PERFIL DEL ADMINISTRADOR:
Existen por lo menos tres tipos de habilidades necesarias para que el administrador pueda ejecutar eficazmente el proceso administrativo: la habilidad técnica, la huna y la conceptual
Habilidad técnica: Consiste en utilizar conocimientos, métodos, técnicas y equipos necesarios para la realización de sus tareas especificas a través de sus instrucción, experiencia y educación.Habilidad Humana: Consiste en la capacidad y en el discernimiento para trabajar con personas, comprender sus actitudes y motivaciones y aplicar un liderazgo eficaz.Habilidad conceptual: consiste en la habilidad para comprender las complejidades de la organización global y en el ajuste del comportamiento de la persona dentro de la organización. Esta habilidad permite que la persona se comporte de acuerdo con los objetivos de la organización total y no apenas de acuerdo con los objetivos y las necesidades de su grupo inmediato.
PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN
Para que la administración se lleve acabo con la maxima eficiencia se hace con la ayuda de principios esto es todo medio administrativo que fortifique el cuerpo social o facilite el controlde este deben ser flexibles y el utilizarlos implica inteligencia, experiencia, decisión y mesura. Un principio del cual nunca debemos omitir es la COORDINACIÓN, se refiere a la forma armoniosa de llevar las acciones con las circunstancias. Fayolenumera 14 principios de administración que son:La división del trabajo: Se hace con el objeto de PRODUCIR MAS Y MEJOR CON EL MISMO OBJETO Y ESFUERZO, nos trae como consecuencia, ESPECIALIZACIÓN DE FUNCIONES y SEPARACIÓN DE PODERES La autoridad y responsabilidad: Es el derecho que se tiene de mandar y el poder de hacerse obedecer, esta debe acompañarse de una recompensa o castigo conocida como responsabilidadDisciplina: Es la obediencia manifestada hacia la empresa de parte de su parte social y esta se da gracias a: a) Buenos jefes en todos los grados. b) Juntas mas claras y equitativas c) Sanciones correctamente aplicadas.Unidad de mando: Solamente se recibirán órdenes de un solo jefe, pues las dualidades de mando crean conflictos. Unidad de dirección: La dirección de los programas solo de be estar a cargo y ser implantadas por un solo jefe. Subordinación de los intereses particulares del interés general: Un interés de tipopersonal jama debe anteponerse a los intereses de una empresa u organismo social. Renumeración de personal: El pago a los empleados o parte social debe y será justa para ambas partes, esta dependerá de la voluntad del patrón y de la calidaddel empleado, como se supone hasta la actualidad es un problema no resuelto.Centralización: Aunque no se establece si es una buena o mala administración se hace por efecto natural, su objetivo es para la utilización del 100 % de las facultades de los empleados. Jerarquía: Es el organizar correctamente el grado de orden, autoridad y responsabilidad de un individuo dentro de un organismo social. Orden: el personal debe colocarse donde mejor se pueda aprovechar sus facultades como tal. Equidad: Utilizada en vez de la justicia, requiere de sensatez, bondad y mucha experiencia y se refiere a la igualdad del personal. Estabilidad del personal: Dejar que el personal obtenga experiencia en cierto nivel y depuse si asi se requiere mudarlo de ahí. Nunca antes. Iniciativa: Facultad de crear y ejecutar cierto plan para la obtención de éxito. Unión de personal: Entre mas armonía exista dentro del personal, mejor serán los resultados para el organismo social. Es posible nombrar otro gracias a la flexibilidad de los principios. Ejecución inmediata: Toda situación buena o mal se debe resolver al brevedad posible.
RESEÑA HISTORICA
La administración aparece desde que el hombrecomienza a trabajar en sociedad. El surgimiento de la administración es un acontecimiento de primera importancia en la historia social en pocos casos, si los hay, una institución básicamente nueva, o algún nuevo grupo dirigente, han surgido tan rapido como la administración desde un principios del siglo. Pocas veces en la historia de la humanidad una institución se ha manifestado indispensable con tanta rapidez. La administración que es el órgano específico encargado de hacer que los recursos sean productivos, esto es, con la responsabilidad de organizar el desarrollo económico, refleja el espíritu esencial de la era moderna. Es en realidad indispensable y esto explica por qué, una vez creada, creció con tanta rapidez.El ser humano es social por naturaleza, por ello tiende a organizarse y cooperar con sus semejantes. La historia de la humanidad puede describirse a travéz del desarrollo de lasorganizaciones sociales partiendo en la epoca prehíspanica por las tribus nómadas, donde comienza la organización para la recolección de frutas y la caza de animales, y despues con el descubrimiento de la agricultura da paso a la creación de las pequeñas comunidades.Si pudiéramos repasar toda la historia de la humanidad encontraríamos que, los pueblos antiguos trabajaron unidos en organizacionesformales(ejemplo los ejercitos griegos y romanos, la iglesia católica romana, la compañia de las indias orientales, etc.). También las personas han escrito sobre cómo lograr que las organizaciones sean eficaces y eficientes, mucho antes de que el termino "administración" hubiera aparecido y se hubiera definido.Las sociedades se han ido transformando, ya que durante siglos se caracterizaron por poseer formas predominantes agrarias, donde la familia, losgrupos informales y las pequeñas comunidades eran importantes. Posteriormente, éstas se transformaron en otras de tipo industrial, impulsadas por la Revolución Industrial y caracterizadas por el surgimiento y desarrollo de las grandes organizaciones y centros industriales.El cuerpo sistemático de conocimientos sobre la administración se inicia en plena RevoluciónIndustrial, en el siglo XIX, cuando surguieron las grandes empresas que requerían de nuevas formas de organización y practicas administrativas. La empresa industrial a granescala era algo nuevo
miércoles, 15 de abril de 2009
NOTICIA ECONÓMICA
Precios del pollo y huevo por las nubes
Bogotá, Colombia (RCN)- Los productores avícolas se quejan de que sus ingresos están en descenso, pero los precios al consumidor se mantienen demasiado altos.
“Es un tema de canales de comercialización, donde aquellos que son los intermediarios de esos productos, son los que se están quedando con la plata, por lo tanto pierde el productor y pierde el consumidor”, afirmó Jorge Bedoya, presidente de Fenavi.
Con las restricciones que tuvo Venezuela, para la entrada de pollos y huevos colombianos a ese país, se afectara un 1.5 por ciento de la producción nacional, lo que representa una cifra de 30.000.000 de dólares anuales.
“Esto indica que no va a haber una sobreoferta de pollo, ni de huevo; lo que si es claro es que se le va a hacer daño a las compañías que tanto esfuerzo le han puesto al tema de las exportaciones”, explicó Bedoya.
Sin embargo, los altos costos del huevo y del pollo que se presentan en el mercado colombiano, se justifican con las exportaciones a Venezuela. Fenavi aclaró que la salida de esos productos a los países vecinos, no provoca escasez en las alzas son injustificadas.
La medida tomada por el presidente Hugo Chávez, puede traer graves consecuencias en materia de generación de empleo, por eso los agricultores esperan que en su encuentro con el presidente Álvaro Uribe el tema sea analizado.
FRASE DEL DIA
Bendito sea Dios. El que nos conforta en toda prueba, para que también nosotros seamos capaces de confortar a los que están en cualquier dificultad.
(Juan Felipe Lopera)
REFLEXIÓN
EL CIELO ESTA DENTRO DE TI
El cielo esta dentro de ti
El cielo esta dentro de ti.
Aprende a vivir en el paraíso.
No es preciso morir para ir al cielo. No.....
Aprende a crear el paraíso de la alegría.
Perdona siempre y sigue adelante evitando cansarte.
No des importancia a lo que dicen de ti.
Deja que tu alegría brote de lo intimo de tu corazón bueno y generoso
El cielo esta dentro de ti.
Aprende a vivir en el paraíso.
No es preciso morir para ir al cielo. No.....
Aprende a crear el paraíso de la alegría.
Perdona siempre y sigue adelante evitando cansarte.
No des importancia a lo que dicen de ti.
Deja que tu alegría brote de lo intimo de tu corazón bueno y generoso
miércoles, 1 de abril de 2009
IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)¿QUÉ ES UN IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IVA?El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se cause únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.HECHOS GENERADORESConstituye un hecho generador, la venta de bienes corporales muebles no excluidos expresamente, las ventas habituales de automotores y demás activos fijos a nombre y por cuenta de terceros y las ventas de aerodinos.CAUSACIÓNEn la venta, será en la fecha de emisión de la factura de venta o documento equivalente, o a falta de estos en el momento de la entrega, en los servicios en la fecha de la emisión de la factura o en la fecha de terminación de estos.BASE GRAVABLESerá el valor de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías, y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen y convengan por separado, y que considerados independientemente no se encuentren sometidos.RESPONSABLESLos comerciantes, cualquiera que sea la fase de distribución y producción en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.Los productores de bienes exentos y los exportadores son responsables del impuesto sobre las ventas, debiendo cumplir con todas las obligaciones inherentes a tal calidad.NO RESPONSABLESQuienes únicamente vendan bienes excluidos del impuesto.En lo concerniente a bienes exentos el art. 439 del E.T. dispone que los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen. La exención solamente cobija a los productores y exportadores, dando la posibilidad de solicitar impuestos descontables.A partir de 1.984 los productores, importadores y los comerciantes deben cobrar un impuesto al momento de vender artículos producidos, importados y comercializados; también lo deben cobrar las personas que presten algunos servicios gravados como parqueaderos, seguros, restaurantes, hoteles, servicios telefónicos, computación y procesamiento de datos y otros servicios señalados por la ley.La tarifa general del IVA para el año 2005 es del 16% con la ley 788 de 2002 y 863 de 2003 hay una tarifa especial del 2% para los animales vivos de la especie bovina, porcina, ovina o caprina, gallos, patos ..... de las especies domesticas vivos y los demás animales vivo; del 7% para los arrendamientos de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de espacios para exposiciones, los servicios de aseo y vigilancia, los planes de medicina prepagada, los servicios de clubes sociales o deportivos, el almacenamiento de productos agrícolas, las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsa de productos agropecuarios, las comisiones recibidas por colocación de planes de salud del sistema de medicina prepagada, el servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedajes, el servicio prestado por establecimientos exclusivamente relacionado con el ejercicio físico, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsas, a partir del 1º. De enero de 2005 la tarifa de los anteriores bienes y servicios pasó al 10%; la tarifa especial de la cerveza es del 11%, el servicio de telefonía celular es del 20% y la tarifa diferencial para los licores y vehículos automotores oscila entre el 16% y el 45%.El valor del IVA generado en las ventas debe se cancelado mediante formulario prescrito por la administración de impuestos a través de los bancos autorizados para el recaudo.El valor del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados es descontado del valor a cancelar por el IVA generado.El IVA es una cuenta de naturaleza pasiva y es una cuenta corriente que se tiene con la administración de impuestos y la empresa.REGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARAR VENTASExisten dos regímenes para la inscripción en el registro nacional de vendedores quienes están obligados de acuerdo con sus características.REGIMEN SIMPLIFICADO: Consiste en un tratamiento especial que se ha diseñado para los pequeños comerciantes minoristas o detallistas cuyas ventas están gravadas, así como quienes presten servicios gravados, que sean personas naturales y que también se dedique a vender bienes y servicios no gravados.Con este régimen, el cálculo del impuesto, la presentación de la declaración de ventas, la facturación y la contabilidad es muy fácil ya que anualmente se presenta una sola declaración.QUIENES PERTENECEN A ESTE REGIMEN: Quienes cumplan los siguientes requisitos1. Ser persona natural2. Que en el año inmediatamente anterior haya obtenido ingresos inferiores a $ 63.660.000, (valor año base 2005)3. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, sea inferior a $84.880.000, (valor año base 2005).4. Que el comerciante no tenga mas de dos (2) establecimientos de comercio.5. Que el comerciante no sea importador6. Que las ventas que realiza el comerciante estén sometidas a la tarifa del establecida por la ley.OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADOLos responsables del régimen simplificado del impuesto a las ventas, deberán:1. Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT2. Expedir como documento equivalente a la factura de venta, la boleta fiscal con los requisitos que señale el reglamento.3. Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento 4. Presentar una declaración anual 5. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional.REGIMEN COMUNLos comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos anteriores deben acogerse al régimen común.OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN 1. Entregar la factura o documento equivalente por todas las operaciones que realice con el lleno de los siguientes requisitos:- Nombre y NIT del vendedor - Número de la factura- Fecha - Nombre y NIT del comprador - Régimen al cual esta inscrito- Descripción y valor de los artículos vendidos - El valor del impuesto a las ventas, cuando este obligado a detallar el valor 2. Presentar la declaración y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales de acuerdo con el calendario fiscal.3. RETENCION EN LA FUENTEQUE ES RETEFUENTEEs un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos de renta y complementarios por el cual una persona retenedor deduce a otra retenido un porcentaje (%) determinado del valor a pagar al contado o a crédito en compras o servicios con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos a nombre de la administración de impuestos nacionales DIAN.CONCEPTOS DE RETENCIÓN Retención en la fuente a título de los impuestos nacionales vigentes en Colombia (renta, iva, timbre) aplicable durante el año fiscal 2007 (Nota: se incluyen los conceptos más relevantes, aunque en la práctica existen muchos más; se recomienda examinar cada caso particular a la luz de la norma vigente antes de tomar la decisión final)CONCEPTOS BASE %1. Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria a partir. $ 1.993.001 TABLA2. Demás rendimientos financieros (intereses) 100% 7%3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas jurídicas) D.R. 260 / 2001 100% 11%4. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas naturales) D.R. 260 / 2001 100% 10%Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%5. Contratos de consultoría y administración delegada que hacen personas jurídicas y naturales agentes de retención a personas jurídicas D.R. 260 / 2001 100% 11%6. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho a contratistas personas jurídicas o asimiladas D.R. 260 / 2001 100% 11%7. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89 100% 10%Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%8. Contratos de consultoría y administración delegada POR OBRAS PUBLICAS 100% 6%9. Por emolumentos eclesiasticos efectuados a personas naturales, y si la persona es "declarante de renta" $ 566.000 ó Sup 4%10. Por emolumentos eclesiasticos efectuados a personas naturales , y si la persona no es declarante de renta $ 566.000 ó Sup 3,5%11. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de renta) $ 84.000 ó Sup 6%12. Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales retenedores $ 84.000 ó Sup 4%13. Servicios de transporte de carga $ 84.000 ó Sup 1%14. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%15. Servicios temporales $ 84.000 ó Sup 1 %16. Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos $ 84.000 ó Sup 2%17. Aseo y/o Vigilancia $ 84.000 ó Sup 2 %18. Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4%19. Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%20. Loterías, Rifas, Apuestas y similares $ 1.007.000 ó Sup 20%21. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor $ 84.000 0 ó Sup 3.5%22. Enajenación de Bienes Raíces 100% 1% 23. Contratos de construcción y urbanización 100% 1%24. Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%25. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial $ 1.930.000 ó Sup 1.5%26. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%27. Compra de Café Pergamino o Cereza $ 3.356.000 ó Sup 0.5%28. Compra de Combustible 100% 0.1%29. Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Dec. 1522/83) 100% 2%30. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) $ 566.000 ó Sup 50% del Iva31. Retención en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) $ 84.000 ó Sup 50% del Iva32. Retención en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas débito y crédito ) 10% del Iva 33. Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar $ 105.000 3%SANCION MINIMA $ 210.000 TIMBRE Cuantía superior a $ 125.844.000 1.5%QUIEN HACE LA RETENCION1. Personas Jurídicas y Otras Entidades2. Notarios3. Personas Naturales comerciantes y que en el año 2006 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT, que equivalen a $ 600.000.000Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.Notas(1) Las personas naturales que efectúen pagos, son también agentes de retención a título de renta y complementarios unicamente por los conceptos de “salarios” (art.383 del ET), y en todos los conceptos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para poder actuar como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios en los conceptos de “honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos” (art.392 del ET), “rendimientos financieros (art.395 del ET) y ”, “compras” (art.401 del ET), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes requisitos (ver art.368-2 del ET):Ser comerciante obligada a llevar libros de contabilidadHaber tenido a dic de 2005 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $596.135.000(2) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta, en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver DR 782/96 art.1 y 2)sin embargo, aunque para “compras” la base para hacer retención de renta es 545.000, en el caso de la retención de IVA varía a 547.000 (vease el dec.4715 de 2005, en la parte donde actualiza el valor del dec.1512/85 y en la parte donde actualiza el valor del decr.782/96).(3) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra a un vendedor persona natural del régimen simplificado(4) En os pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. Igualmente se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.QUIEN HACE LA RETENCION4. Personas Jurídicas y Otras Entidades5. Notarios6. Personas Naturales comerciantes y que en el año 2005 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a dependiendo de la UVT (hoy) $ 596.135.000 (2005) y 567.370.000 (2004)Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.NOTA IMPORTANTE:LA RETENCION EN LA FUENTE ES UNA CUENTA DE NATURALEZA PASIVA Y ES UNA CUENTA POR PAGAR (CUANDO RETENEMOS).LA RETENCION EN LA FUENTE ES UNA CUENTA DE NATURALEZA DEBITO Y ES UNA CUENTA DEL ACTIVO (CUANDO NOS RETIENEN)FINALIDAD DE LA RETENCIONLa finalidad del gobierno es acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios, para que en lo posible el impuesto sea recaudado dentro del mismo ejercicio.AGENTES DE RETENCIONSon las personas naturales o jurídicas y las sociedades de hechos quienes están obligados a efectuar la retención por los siguientes conceptos:• Personas Naturales: asalariados e ingresos laborales gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta o enajenación de activos fijos diferentes a los bienes raíces, patrimonios, servicios, honorarios, comisiones, rendimientos financieros, contratos de construcción y urbanización, de confección de obra natural de bienes inmuebles, arrendamientos, pagos o giros al exterior.• Las sociedades jurídicas y las sociedades de hecho efectuarán retención a los salarios o ingresos laborales gravables, servicios, honorarios, comisiones, dividendos rendimientos financieros, loterías, rifas, apuestas y similares, contratos de construcción y urbanización, de confección de obra natural de bienes inmuebles, arrendamientos, patrimonios, ingresos tributarios, remesas y pagos al exterior. PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCIONLas personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $ 596.135.000, (valor año base 2005)AUTORRETENEDORESEs competencia del director de impuestos autorizar o suspender la autorización, cuando a juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR1. Efectuar la retención 2. Presentar la declaración de renteción mensual dentro de los plazos previstos por la ley 3. Consignar oportuna la retención, de lo contrario se causar intereses por mora que se liquidan y se pagan por cada mes o fracción de mes de retardo 4. Expedir certificados a mas tardar el 15 de marzo del año inmediatamente siguiente al periodo a certificar.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA RETENCIONEn los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a:1. A la nación y sus divisiones administrativas y a las entidades no contribuyentes 2. Los pagos o abonos en cuenta que por sus disposiciones especiales sean exentas en cabeza del beneficiario.3. Cuando la cuantía objeto de pago no este sometida a retención.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)¿QUÉ ES UN IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IVA?El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se cause únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.HECHOS GENERADORESConstituye un hecho generador, la venta de bienes corporales muebles no excluidos expresamente, las ventas habituales de automotores y demás activos fijos a nombre y por cuenta de terceros y las ventas de aerodinos.CAUSACIÓNEn la venta, será en la fecha de emisión de la factura de venta o documento equivalente, o a falta de estos en el momento de la entrega, en los servicios en la fecha de la emisión de la factura o en la fecha de terminación de estos.BASE GRAVABLESerá el valor de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías, y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen y convengan por separado, y que considerados independientemente no se encuentren sometidos.RESPONSABLESLos comerciantes, cualquiera que sea la fase de distribución y producción en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.Los productores de bienes exentos y los exportadores son responsables del impuesto sobre las ventas, debiendo cumplir con todas las obligaciones inherentes a tal calidad.NO RESPONSABLESQuienes únicamente vendan bienes excluidos del impuesto.En lo concerniente a bienes exentos el art. 439 del E.T. dispone que los comerciantes no son responsables ni están sometidos al régimen. La exención solamente cobija a los productores y exportadores, dando la posibilidad de solicitar impuestos descontables.A partir de 1.984 los productores, importadores y los comerciantes deben cobrar un impuesto al momento de vender artículos producidos, importados y comercializados; también lo deben cobrar las personas que presten algunos servicios gravados como parqueaderos, seguros, restaurantes, hoteles, servicios telefónicos, computación y procesamiento de datos y otros servicios señalados por la ley.La tarifa general del IVA para el año 2005 es del 16% con la ley 788 de 2002 y 863 de 2003 hay una tarifa especial del 2% para los animales vivos de la especie bovina, porcina, ovina o caprina, gallos, patos ..... de las especies domesticas vivos y los demás animales vivo; del 7% para los arrendamientos de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de espacios para exposiciones, los servicios de aseo y vigilancia, los planes de medicina prepagada, los servicios de clubes sociales o deportivos, el almacenamiento de productos agrícolas, las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsa de productos agropecuarios, las comisiones recibidas por colocación de planes de salud del sistema de medicina prepagada, el servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedajes, el servicio prestado por establecimientos exclusivamente relacionado con el ejercicio físico, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsas, a partir del 1º. De enero de 2005 la tarifa de los anteriores bienes y servicios pasó al 10%; la tarifa especial de la cerveza es del 11%, el servicio de telefonía celular es del 20% y la tarifa diferencial para los licores y vehículos automotores oscila entre el 16% y el 45%.El valor del IVA generado en las ventas debe se cancelado mediante formulario prescrito por la administración de impuestos a través de los bancos autorizados para el recaudo.El valor del IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados es descontado del valor a cancelar por el IVA generado.El IVA es una cuenta de naturaleza pasiva y es una cuenta corriente que se tiene con la administración de impuestos y la empresa.REGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARAR VENTASExisten dos regímenes para la inscripción en el registro nacional de vendedores quienes están obligados de acuerdo con sus características.REGIMEN SIMPLIFICADO: Consiste en un tratamiento especial que se ha diseñado para los pequeños comerciantes minoristas o detallistas cuyas ventas están gravadas, así como quienes presten servicios gravados, que sean personas naturales y que también se dedique a vender bienes y servicios no gravados.Con este régimen, el cálculo del impuesto, la presentación de la declaración de ventas, la facturación y la contabilidad es muy fácil ya que anualmente se presenta una sola declaración.QUIENES PERTENECEN A ESTE REGIMEN: Quienes cumplan los siguientes requisitos1. Ser persona natural2. Que en el año inmediatamente anterior haya obtenido ingresos inferiores a $ 63.660.000, (valor año base 2005)3. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, sea inferior a $84.880.000, (valor año base 2005).4. Que el comerciante no tenga mas de dos (2) establecimientos de comercio.5. Que el comerciante no sea importador6. Que las ventas que realiza el comerciante estén sometidas a la tarifa del establecida por la ley.OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADOLos responsables del régimen simplificado del impuesto a las ventas, deberán:1. Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT2. Expedir como documento equivalente a la factura de venta, la boleta fiscal con los requisitos que señale el reglamento.3. Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento 4. Presentar una declaración anual 5. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional.REGIMEN COMUNLos comerciantes, productores e importadores que no cumplan con los requisitos anteriores deben acogerse al régimen común.OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN 1. Entregar la factura o documento equivalente por todas las operaciones que realice con el lleno de los siguientes requisitos:- Nombre y NIT del vendedor - Número de la factura- Fecha - Nombre y NIT del comprador - Régimen al cual esta inscrito- Descripción y valor de los artículos vendidos - El valor del impuesto a las ventas, cuando este obligado a detallar el valor 2. Presentar la declaración y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales de acuerdo con el calendario fiscal.3. RETENCION EN LA FUENTEQUE ES RETEFUENTEEs un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos de renta y complementarios por el cual una persona retenedor deduce a otra retenido un porcentaje (%) determinado del valor a pagar al contado o a crédito en compras o servicios con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuestos a nombre de la administración de impuestos nacionales DIAN.CONCEPTOS DE RETENCIÓN Retención en la fuente a título de los impuestos nacionales vigentes en Colombia (renta, iva, timbre) aplicable durante el año fiscal 2007 (Nota: se incluyen los conceptos más relevantes, aunque en la práctica existen muchos más; se recomienda examinar cada caso particular a la luz de la norma vigente antes de tomar la decisión final)CONCEPTOS BASE %1. Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria a partir. $ 1.993.001 TABLA2. Demás rendimientos financieros (intereses) 100% 7%3. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas jurídicas) D.R. 260 / 2001 100% 11%4. Honorarios y Comisiones(Que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales agentes de retención a personas naturales) D.R. 260 / 2001 100% 10%Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%5. Contratos de consultoría y administración delegada que hacen personas jurídicas y naturales agentes de retención a personas jurídicas D.R. 260 / 2001 100% 11%6. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho a contratistas personas jurídicas o asimiladas D.R. 260 / 2001 100% 11%7. Contratos de administración delegada que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho a contratistas personas naturales D.R. 260/2001 y Art. 2 Decreto 1809/89 100% 10%Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2.007 $ 69.214.000 100% 11%8. Contratos de consultoría y administración delegada POR OBRAS PUBLICAS 100% 6%9. Por emolumentos eclesiasticos efectuados a personas naturales, y si la persona es "declarante de renta" $ 566.000 ó Sup 4%10. Por emolumentos eclesiasticos efectuados a personas naturales , y si la persona no es declarante de renta $ 566.000 ó Sup 3,5%11. Servicios en general (aplicables a no obligados a presentar declaración de renta) $ 84.000 ó Sup 6%12. Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, sociedades de hecho y naturales retenedores $ 84.000 ó Sup 4%13. Servicios de transporte de carga $ 84.000 ó Sup 1%14. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%15. Servicios temporales $ 84.000 ó Sup 1 %16. Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos $ 84.000 ó Sup 2%17. Aseo y/o Vigilancia $ 84.000 ó Sup 2 %18. Arrendamiento de Bienes Muebles 100% 4%19. Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%20. Loterías, Rifas, Apuestas y similares $ 1.007.000 ó Sup 20%21. Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo en forma directa personas jurídicas o sociedades de hecho o personas natural agentes retenedor $ 84.000 0 ó Sup 3.5%22. Enajenación de Bienes Raíces 100% 1% 23. Contratos de construcción y urbanización 100% 1%24. Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para quien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%25. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial $ 1.930.000 ó Sup 1.5%26. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores $ 566.000 ó Sup 3.5%27. Compra de Café Pergamino o Cereza $ 3.356.000 ó Sup 0.5%28. Compra de Combustible 100% 0.1%29. Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Dec. 1522/83) 100% 2%30. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a Bienes) $ 566.000 ó Sup 50% del Iva31. Retención en la Fuente del Iva (Servicios Gravados) $ 84.000 ó Sup 50% del Iva32. Retención en la Fuente del Iva (aplicable a Operaciones con tarjetas débito y crédito ) 10% del Iva 33. Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar $ 105.000 3%SANCION MINIMA $ 210.000 TIMBRE Cuantía superior a $ 125.844.000 1.5%QUIEN HACE LA RETENCION1. Personas Jurídicas y Otras Entidades2. Notarios3. Personas Naturales comerciantes y que en el año 2006 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a 30.000 UVT, que equivalen a $ 600.000.000Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.Notas(1) Las personas naturales que efectúen pagos, son también agentes de retención a título de renta y complementarios unicamente por los conceptos de “salarios” (art.383 del ET), y en todos los conceptos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. De otra parte, para poder actuar como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios en los conceptos de “honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos” (art.392 del ET), “rendimientos financieros (art.395 del ET) y ”, “compras” (art.401 del ET), se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los siguientes requisitos (ver art.368-2 del ET):Ser comerciante obligada a llevar libros de contabilidadHaber tenido a dic de 2005 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $596.135.000(2) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta, en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA pero se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver DR 782/96 art.1 y 2)sin embargo, aunque para “compras” la base para hacer retención de renta es 545.000, en el caso de la retención de IVA varía a 547.000 (vease el dec.4715 de 2005, en la parte donde actualiza el valor del dec.1512/85 y en la parte donde actualiza el valor del decr.782/96).(3) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra a un vendedor persona natural del régimen simplificado(4) En os pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones, dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. Igualmente se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.QUIEN HACE LA RETENCION4. Personas Jurídicas y Otras Entidades5. Notarios6. Personas Naturales comerciantes y que en el año 2005 tuvieron ingresos o patrimonio bruto superiores a dependiendo de la UVT (hoy) $ 596.135.000 (2005) y 567.370.000 (2004)Nota: Los pagos o abonos que incorporen Impuestos, Tasas y Contribuciones serán descontadas siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en la suma por pagar.NOTA IMPORTANTE:LA RETENCION EN LA FUENTE ES UNA CUENTA DE NATURALEZA PASIVA Y ES UNA CUENTA POR PAGAR (CUANDO RETENEMOS).LA RETENCION EN LA FUENTE ES UNA CUENTA DE NATURALEZA DEBITO Y ES UNA CUENTA DEL ACTIVO (CUANDO NOS RETIENEN)FINALIDAD DE LA RETENCIONLa finalidad del gobierno es acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios, para que en lo posible el impuesto sea recaudado dentro del mismo ejercicio.AGENTES DE RETENCIONSon las personas naturales o jurídicas y las sociedades de hechos quienes están obligados a efectuar la retención por los siguientes conceptos:• Personas Naturales: asalariados e ingresos laborales gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta o enajenación de activos fijos diferentes a los bienes raíces, patrimonios, servicios, honorarios, comisiones, rendimientos financieros, contratos de construcción y urbanización, de confección de obra natural de bienes inmuebles, arrendamientos, pagos o giros al exterior.• Las sociedades jurídicas y las sociedades de hecho efectuarán retención a los salarios o ingresos laborales gravables, servicios, honorarios, comisiones, dividendos rendimientos financieros, loterías, rifas, apuestas y similares, contratos de construcción y urbanización, de confección de obra natural de bienes inmuebles, arrendamientos, patrimonios, ingresos tributarios, remesas y pagos al exterior. PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE RETENCIONLas personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $ 596.135.000, (valor año base 2005)AUTORRETENEDORESEs competencia del director de impuestos autorizar o suspender la autorización, cuando a juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR1. Efectuar la retención 2. Presentar la declaración de renteción mensual dentro de los plazos previstos por la ley 3. Consignar oportuna la retención, de lo contrario se causar intereses por mora que se liquidan y se pagan por cada mes o fracción de mes de retardo 4. Expedir certificados a mas tardar el 15 de marzo del año inmediatamente siguiente al periodo a certificar.CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTUA LA RETENCIONEn los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a:1. A la nación y sus divisiones administrativas y a las entidades no contribuyentes 2. Los pagos o abonos en cuenta que por sus disposiciones especiales sean exentas en cabeza del beneficiario.3. Cuando la cuantía objeto de pago no este sometida a retención.
skip to main skip to sidebar
MODULO IV
INSTITUCION EDUCATIVA JULIO CESAR GARCIAE1.JUSTIFICACIÓNEl técnico en contaduría sistematizada tiene que estar capacitado para manejar contable y administrativamente todo lo relacionado con el pasivo y patrimonio de una sociedad.2. OBJETIVOS GENERALESIdentificar y clasificar según el plan único de cuentas, las cuentas contables originadas en el manejo de pasivo y patrimonio.Calcular los valores que representan dichas cuentasAplicar correctamente la imputación contable de pasivo y patrimonio.3.CONTENIDOSUNIDAD Nº 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZOObligaciones bancarias ( pagarés)Cartas de créditoUNIDAD Nº 2. OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZOFinanciación con amortización de cuotas fijas.UNIDAD Nº 3. PASIVOS FISCALESImpuesto sobre la rentaUNIDAD Nº 4. OBLIGACIONES LABORALESLiquidación de nóminaCausación de aportes seguridad social , aportes parafiscales y provisión para prestaciones sociales..UNIDAD Nº 5. PATRIMONIO EN SOCIEDADESCapital socialSuperavit de capitalReservasRevalorización del patrimonioDividendos decretadosResultado del ejercicioResultado de ejercicios anteriores4.5.8 Superávit por valorizaciones 4.METODOLOGÍAExposición del facilitador y trabajo de talleres en equipos.5.EVALUACIÓNParcial 25%Seguimiento 45%Final 30%6.BIBLIOGRAFÍARégimen de impuesto sobre la renta , complementario y sucesorial.Bogotá: Legis Editores, 2.000.Régimen laboral colombiano. Bogotá: Legis Editores, 2.000GUDIÑO D. Emma Lucía y CORAL D. Lucy. Contabilidad Universitaria. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.,2.000.www.dian.gov.co7.PLAN DE ACTIVIDADESPrograma: CONTADURÍA SISTEMATIZADA Nivel: CUARTO SEMESTREAsignatura: CONTABILIDAD 4Sem.Hr.Temas/ActividadesObjetivosRecursos1-22345678991011121314151671444444224444444Obligaciones bancarias a corto plazoEvaluación de obligaciones bancariasManejo de las cartas de créditoTrabajo por equipos evaluativoObligaciones hipotecarias a largo plazoTrabajo en equipo y evaluación de obligaciones hipotecariasManejo del estado de resultados para determinar el impuesto sobre la renta y cierre de cuentas de resultado.Trabajo en equipos de ejercicios del taller,sobre impuesto de renta.Evaluación del examen parcial.Teoría sobre aspectos laboralesLiquidación de nómina.Contabilizar el pago de nóminaTrabajo de taller y evaluación en equipos sobre nóminaAutoliquidación ISSLiquidación de prestaciones sociales legalesPatrimonio en sociedades limitadasPatrimonio en sociedades anónimasContabilizar los préstamos bancarios .Observar el logro del objetivoIdentificar y registrar esta financiaciónAfianzar el conocimiento y medir el logro obtenido en cartas de créditoIdentificar,registrar los préstamos hipotecariosMedir el logro obtenido en este tema.Recordar la presentación del estado de resultados, contabilizar el impuesto de renta por medio del cierre de cuentas.Aplicar lo expuesto por el profesorMedir individualmente el logro obtenido hasta la fechaRecordar conocimientos de laboralAplicar la teoría ,para elaborar correctamente la liquidación de nóminaRegistrar correctamente el pago de nóminaAplicar lo expuesto por el profesor y medir el logro propuestoContabilizar el pago de seguridad social por medio de la autoliquidación al ISSContabilizar el pago de prestaciones sociales al terminar el contrato de trabajoPresentar correctamente el patrimonio en sociedades limitadasTiza, tablero,taller. Lápiz, papel, calculadoraLápiz, papel y calculadora.Tiza,tableroTiza ,tablero ,lápiz , papel ,calculadora.Tiza,tablero.Papel,lápiz,calculadoraTiza,tablero,internetTaller,notas de clase,calculadoraPapel,lápiz,calculadoraDocumento, código laboralPlanillas de nómina,calculadora ,lápiz.Plan de cuentas,calculadoraPlan de cuentas, lápiz,calculadora,papel,planillas de nóminaFormulario de autoliquidaciónTablero ,tizaUNIDAD 1 -OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO1.1. CONCEPTOS1.1.1. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades bancarias a un plazo que no excede de un año, por ello se presentan en el balance general dentro del pasivo corriente o pasivo a corto plazo.Están incluidas dentro del PUC en la clase del Pasivo (clase 2), en el grupo de Obligaciones Financieras (21), requieren de la utilización de la cuenta Bancos Nacionales (2105).1.1.2. Obligaciones Financieras: Es un grupo del pasivo que representa el valor de las obligaciones contraidas por el ente económico para la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes diferentes de los anteriores. Comprende cuentas como bancos nacionales, bancos del exterior, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, corporaciones de ahorro y vivienda, otras.1.2.3. Bancos Nacionales: Cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo muestra el valor de las obligaciones contraidas por la empresa con establecimientos bancarios, generalmente son a corto plazo.En la actualidad los bancos también conceden préstamos a largo plazo, para la adquisición de bienes inmuebles (bienes raíces), tema que se verá en el capítulo II.En el caso de préstamos a corto plazo respaldados en pagarés, los bancos realizan las siguientes deducciones, lo cual disminuye el valor neto a recibir por el préstamo:Valor Préstamo (1).............................................................. $XXIntereses (2)......................................................................... (XX)Estudio de crédito (3)........................................................... (XX)IVA en estudio de crédito (4)............................................... (XX)Papelería (5)......................................................................... (XX)IVA en papelería (6)............................................................. (XX)Impuesto de timbre(7)........................................................... (XX)N.C. nota crédito o valor neto de préstamo (8)......................................... $XX(1) El valor del préstamo se contabiliza al crédito en: “(210510) Bancos nacionales – Pagarés”. Se paga mediante cuotas trimestrales vencidas, de igual valor cada una.(2) Los intereses los cobra el banco, generalmente, trimestre anticipado. Se calculan sobre el saldo de la deuda. Éstos se contabilizan como gasto al débito en: “(530520) Financieros - Intereses” cuando en la fecha de pago se determina que todo el valor se consume dentro del período contable, de lo contrario se registra al débito en: “(170505) Gastos pagados por anticipado – intereses”, lo cual implicará realizar ajustes al final de cada período contable.(3) El estudio de crédito lo cobran habitualmente, aprueben o no el préstamo; se acostumbra un porcentaje determinado por el banco, sobre el valor prestado. Débito: “(530505) Financieros–Gastos bancarios”.(4) El Iva es el 16% sobre el valor del estudio de crédito. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.(5) El valor de la papelería lo estipula cada banco. Se debita en: “(530505) Financieros – Gastos bancarios”.(6) Es del 16% y se calcula sobre el valor de la papelería. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.(7) El impuesto de timbre en préstamos es por la transferencia de riqueza que el gobierno lo cobra. Es del 1.5% sobre el valor del préstamo, aplicable sólo a préstamos por valores superiores a $63´000.000 (Año 2002) y $53.000.000, año 2003. Se registra un débito a la cuenta: “(511510) Impuestos – De timbres”. Para mayor información ver página 2.(8) Corresponde al resultado de restarle al valor del préstamo, todo el valor de las deducciones. Se registra al Débito a la cuenta: “(111005) Bancos – Moneda nacional”, pues los bancos cuando prestan le abonan el valor a la cuenta del cliente para que éste retire directamente de allí.1.2. REGISTROS CONTABLES1.2.1 Préstamo: Fecha (111005) Bancos – Moneda nacional......................... $XX(170505) Gastos pagados por anticipado – Interés...... XXó (530520) Financieros – Interés.................................... XX(530505) Financieros – Gastos bancarios.................... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ XX(511510) Impuestos – De timbres .............................. XX(210510)Bancos nacionales Pagarés .......... $XX1.2.2. Ajuste de Fecha (530520) Financieros – Intereses.......................................XXIntereses (170505) Gastos pagados por anticipado – Intereses............ XX 1.2.3. Pago Cuota Vencida Fecha(210510) Bancos nacionales – Pagarés................ XXe Intereses anticipados (170505) Gastos pagados por anticipado – Interés.......... XX(N.D.) ó (530520) Financieros – Interés........................................ XX(111005) Bancos – Moneda nacional........................................ XX1.2.4. Pago última Cuota Fecha (210510) Bancos nacionales ...................... XX(N.D.) (111005) Bancos – Moneda nacional.............................. XXNOTA: TODOS LOS EJEMPLOS SE REGISTRARÁN ,UTILIZANDO ÚNICAMENTE LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS ,PARA FACILITAR EL ASIENTO.1.3 Ejemplo.La empresa INDUSTRIAS CARIBE S.A. solicitó un préstamo bancario por valor de $70.000.000 en junio 16 de 2002, para pagarlo en un 0.5 año con cuotas trimestrales iguales y vencidas, con un interés mensual del 16%, anual pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito 0.5% más Iva, papelería por 25.000 pesos más Iva, e impuesto de timbre del 1.5%. Si el período contable de la empresa es bimestral, efectuar todos los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.Junio 16 de 2002. Fecha del préstamo. Cálculos:Préstamo $ 70.000.000Deduccionesa. I=70.000.000*0.16/4 2.800.000b. Estudio= 70.000.000*0.5% 350.000c.IVA ( estudio) 350.000*16% 56.000d. Papelería 25.000e. IVA ( pap.) 25.000*16% 4.000f. Impuesto timbre 70.000.000*1.5% 1.050.000___________Nota crédito $ 65.715.000Registro:1110 $ 65.715.0001705 2.800.0005305 375.0005115 1.050.0002408 60.0002105 $ 70.000.000Junio 30 de 2002 Ajuste por intereses de 14 días: $ 2.800.000/90*14 = $ 435.556Registro:5305 $ 435.5561705 $ 435.556Agosto 31 de 2002. Ajuste de intereses por 60 días: 2.800.000/90*60= 1.866.667Registro:5305 $ 1.866.6671705 $ 1.866.667. Septiembre 16 de 2002. Se paga la primera cuota de $ 35.000.000I= 35.000.000*0.16/4 1.400.000_______________Nota débito (ND) $ 36.400.000Registro:2105 $ 35.000.0001705 1.400.0001110 $ 36.400.000Octubre 31 de 2002. Ajuste de intereses: Del primer interés 16 días : $ 497.777Del segundo interés 44 días 684.444_________Total $ 1.182.222Registro:5305 $ 1.182.2221705 $ 1.182.222Diciembre 16 de 2002. Se paga la segunda cuota para cancelar la deuda por $ 35.000.000Registro :2105 $ 35.000.0001705 $ 35.000.000Diciembre 31 de 2002. Ültimo ajuste de intereses. Del segundo interés, 46 días: $ 715.556Registro:5305 $ 715.5561705 $ 715.556Con este asiento, la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipada tiene que quedar con saldo de cero.1.4. EJERCICIOS PROPUESTOS (AJUSTES DE INTERESES A PARTIR DEL SEGUNDO DÍA )1. Una empresa obtiene un préstamo el día 10 de marzo de 2.002, para cancelarlo en un año con cuotasi guales trimestrales y vencidas, con un interés semestral del 12.5%, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.75% más Iva, impuesto de timbre del 1.5%, y papelería por valor de $ 12.000 más Iva. Si el valor de la nota crédito es de $ 139.157.820, realizar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste. Período contable, semestral.2. La Empresa RESTAURANTE LAS DELICIAS LTDA., solicita un préstamo bancario, el día 22 de octubre de 2002, para pagar en cuotas trimestrales iguales y vencidas con plazo de 0.5 años, un interés trimestral del 6%, pagadero por trimestre anticipado, estudio de crédito del 0.8% más Iva, papelería $16.000 más Iva, impuesto de timbre 1.5%. Si el período contable de la empresa es anual, y el valor de la nota crédito es $ 90.737.380, efectuar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.3. Una empresa obtiene un préstamo el 22 de agosto de 2.002 en las siguientes condiciones: Plazo 6 meses con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 24% anual, trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.8% más Iva, papelería por $14.000 más Iva, impuesto de timbre del 1.5%. Período contable, semestral.En diciembre 31 de 2.002, después de ajustar, quedó en la cuenta 170505 debido a este ejercicio, un saldo de $ 1.352.000Efectuar todos los registros necesarios hasta la fecha del último ajuste.4. La empresa COLTEJER S.A obtuvo un préstamo bancario el día 8 de julio de 2.002, en las siguientes condiciones: plazo de un año con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 2.2% mensual, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.85% más Iva, impuesto de timbre del 1.5% y papelería por valor de $ 13.000 más Iva. La empresa tiene período contable anual. Si el valor para el último ajuste fuese de $ 287.408, efectuar todos los asientos hasta la fecha del último ajuste.UNIDAD 2-OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZO.2.1. CONCEPTOS2.1.1. Obligaciones hipotecarias: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades del sector financiero, con el fin de adquirir bienes inmuebles, por lo cual se debe firmar una hipoteca que avale o garantice al pago de la deuda. Se trata de préstamos a largo plazo como cinco años, 10 años, 15 años u otros períodos que se pacten.Estas deudas se adquirían anteriormente sólo con las CAV ( Corporaciones de Ahorro y Vivienda) como Conavi, Concasa, Granahorrar, Davivienda, etc, pero debido a que la mayoría de las CAV se convirtieron en bancos entonces el gobierno nacional autorizó a los bancos para que otorguen préstamos a largo plazo para la adquisición de bienes raíces, respaldados en hipotecas.2.1.2. Corporaciones de Ahorro y Vivienda: Es una cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, su saldo refleja el valor de las obligaciones contraídas por ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.Dependiendo con qué entidad se obtenga el empréstito, se registrará en: “(210525) Bancos Nacionales – Hipotecarias” cuando sea con un banco, esta subcuenta no existe en el PUC, pero se puede crear. Si el préstamo fue con una CAV (Corporación de Ahorro y Vivienda), se registrará en: “(212515) Corporaciones de Ahorro y Vivienda – hipotecarias”.2.2. AMORTIZACIÓNBajo esta modalidad de préstamo la entidad que otorga el crédito cobra una cuota mensual vencida que incluye el abono a capital y el pago de intereses, éstos comprenden intereses corrientes y el incremento porcentual de la UVR (Unidad de Valor Real) que viene expresado en porcentaje y valor. En UVR existen en la actualidad dos modalidades de amortización de préstamo, una en la cual se hace un incremento mensual de la cuota y ésta inicia con un valor más bajo pero tiende a aumentar más rápidamente (modalidad 1), otra opción es iniciar con una cuota más alta pero con incrementos más bajos (modalidad 2), también hay la opción en algunas entidades de adquirir la deuda en pesos, no en UVR. La UVR tiene como objetivo hacer crecer el valor de la deuda acorde al incremento de la inflación del año inmediatamente anterior.Para lo que se pretende en la asignatura que corresponde a la parte contable, más que a los diferentes procedimientos matemáticos, asumiremos una amortización con cuotas fijas que en algunos casos fueron pactados por deudores en años anteriores, lo que requiere de la siguiente fórmula:V = C [(1+ i) n -1] despejando C tenemos: C = [ V * i (1+ i ) n ] [ i (1+ i ) n ] [(1+ i) n -1]V: Saldo de la deuda (coincide inicialmente con el valor del préstamo, pero disminuye a medida que se van pagando las cuotas).C: Valor de la cuota fija. Se recalcula cuando hay pagos extras para abonar a capital, con el fin de disminuir el valor de las cuotas fijas restantes.La cuota incluye abono a Capital e Intereses, C=K+i entonces si el interés se halla restando el abono a capital del total de la cuota: C-K = ii: Tasa de interés, incluye el interés corriente y el incremento por la UVR. El valor de los intereses se calculan sobre el saldo de la deuda.n: Número de cuotas, plazo o tiempo. Debe estar expresado en la misma unidad de medida que el interés, para el caso de deudas hipotecarias será en meses.2.3. CONTABILIZACIÓNEn la adquisición de bienes inmuebles recuerde el artículo 64 del Decreto 2649 de 1.993, en la párrafo que dice “El valor histórico de estos activos incluyen todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC y ajustes por diferencia de cambio”. El impuesto de timbre es sobre el valor del préstamo o deuda, mientras que el valor de la escritura es por la compra del bien, no por la deuda.2.3.1. Adquisición de Fecha(1504_ _) Terrenos – “Subcuenta”... .................................... XXy/o (1516_ _) Construcciones y Edificaciones – “Subcuenta”...... XX11005) Bancos – Moneda nacional................................................ XX210525) Bancos nacionales – Hipotecarias ..................................... XX2.3.2. Pago impuesto de Fecha1516 Construcciones y Edificaciones – “Subcuenta”...... XXtimbre y notariales (111005)BancosMonedanacional............................................... XX2.3.3. Ajuste de Intereses Fecha (1516) Construcciones y Edificaciones – ...... XXy/o (530520) Financieros – Intereses............................. XX(233505) Costos y gastos por pagar .............. XX2.3.4. Pago cuota mensual Fecha (233505) Costos y gastos por pagar..... XX(N.D.) (1516_ _) Construcciones y Edificaciones – .... XXy/o (530520) Financieros – Intereses..................... XX(210525) Bancos nacionales – Hipotecarias.... XXo (212515) Corporaciones de ahorro y vivienda. XX(111005) Bancos ................................................ XX2.3.5. Ajuste depreciación Fecha (5160) Depreciaciones .. XX(N.D.) (159205) Depreciación Acumulada ..... XXNota : Para los ejercicios de esta unidad asumimos período contable mensual, depreciación por línea recta y los pagos de cuotas normales de cuotas extras con cheques de bancos comerciales.2.4 Ejemplo.COMCELCO S.A., compró en marzo 17 de 2002 un local para destinarlo como centro de operaciones de administración, el costo total fue de $ 200.000.000, al terreno se le asignó un costo del 10%, se pagó con cheque el 40% y el resto fue financiado por Banco comercial Conavi a 8 años, amortizando cuotas fijas mensuales a una tasa de interés del 15.00% EA (Tasa efectiva anual). En marzo 19/2.002 en la Notaría 18, la empresa pagó con cheque lo siguiente: Impuesto de Timbre 1.5% sobre la deuda, registro de escritura 0.3% sobre el valor del bien. En mayo 17/2.002 con la cuota fija se pagó un abono extra de $ 20.000.000, con el fin de disminuir las cuotas fijas siguientes.Si el local comenzó operaciones en abril 25/2.002, efectuar los registros necesarios incluyendo depreciaciones hasta junio 17/2.002. Interés nominal mensual = ((1+EA)^1/12 -1)*100Solución:Marzo 17 de 2002. Compra de local por $ 200.000.000:Terreno $ 200.000.000*10%= $ 20.000.000 Estructura $200.000.000*90%= 180.000.000Registro:1504 $ 20.000.0001516 180.000.0001110 $ 80.000.0002105 120.000.000Marzo 19 de 2002. Pagos notariales: Registro de escrituras. $ 200.000.000*0.3%= $ 600.000Impuesto de timbre $ 120.000.000*1.5%= 1.800.000____________Total $ 2.400.000Registro:1516 $ 2.400.000 Porque el activo no está funcionando1110 $ 2.400.000Marzo 31 de 2002. Ajuste de intereses vencidos por 13 días.Tasa de interés nominal mensual = ((1+0.15)^1/12)-1)*100= 1.17%I= 120.000.000*0.117/30*13= $ 608.400Registro:1516 $ 608.400 Porque el activo no está funcionando.2335 $ 608400Abril 17 de 2002.Sepaga la primera cuota C= 120.000.000*0.0117(1+0.0117)^96/((1+0.0117)^96-1)C= $ 2.087.313 mensualI= 120.000.000*1.17% = $ 1.404.000K= 2.087.313-1404.000= 683.313Registro:2335 $ 608.400 ( 13 días de marzo)1516 795.600 ( 17 días de abril)2105 683.3131110 $ 2.087.313Abril 25. Comienza el uso del activo, es informativa esta fecha.Abril 30 de 2002. Ajuste de intereses de 13 dias, calculados sobre el saldo de la deuda.Saldo deuda = 120.000.000 - 683.313= 119.316.687I= 119.316.687*0.0117/30*13= $ 604.936Hasta abril 24 , se registra como mayor valor del activo (7 días) $ 604.936/13*7= $ 325.735Desde abril 25, se registra como un gasto (6 días) 604.936/13*6= 279.201Registro1516 $ 325.7355305 279.2012335 $ 604.936Abril 30 de 2002. Ajuste por depreciación desde abril 25 (6 días)Depreciación = Costo del activo/7.200*61516 Construcciones y edificaciones_______________________180.000.0002.400.000608.400795.600325.735__________184.129.735Depreciación = $ 153.441Registro:5160 $ 153.4411592 $ 153.441Mayo 17 de 2002. Pago de la segunda cuota $ 2.087.313 y abono extra de $ 20.000.000I = 119.316.687*1.17% = $ 1.396.005K= 2.087.313-1.396.005= 691.308Abono extra 20.000.000Registro:2335 $ 604.9365305 791.0692105 20.691.308 1110 $ 22.087.313Mayo 31 de 2002. Ajuste de 13 días de intereses y un mes de depreciación.Saldo deuda $ 98.625.379I= $ 500.031Depreciación = $ 767.207Registro:5305 $ 500.0315160 767.2072335 $ 500.0311592 767.207 Junio 17 de 2002. Pago de la tercera cuota. ( Hay que recalcularla aplicando la fórmula)C= 98.625.379*0.0117(1+0.0117)^94/((1+0.0117)^94-1)C= $ 1.735.396I= $ 1.153.917K= 581.479Registro:2335 $ 500.0315305 653.8862105 581.4791110 $ 1.735.3962.5 EJERCICIOS PROPUESTOS1. BOTICA ALBANIA, compró en enero 24/2.001 un local de ventas por $ 980.000.000, el terreno fue avaluado en un 10%. Se pagó con cheque el 30% y BANCOLOMBIA financió el resto a 10 años con amortización de cuotas fijas mensuales, interés del 21.82% EA. En enero 26/2.000 se pagó por registro, timbre y notariales $ 12.420.000. El local comenzó a funcionar en febrero 10/2.001. Con las cuotas fijas, se pagaron las siguientes cuotas extras para disminuir las cuotas fijas posteriores: marzo 24/2.001 $22.000.000, y abril 24/2.001 $ 25.000.000. Interés nominal mes = 0.0166Efectuar los registros necesarios, incluyendo depreciaciones hasta mayo 24 /2.001.2. INDUSTRIAS UNIDAS S.A. compra una bodega de ventas el día 15 de octubre de 2.001, por valor de $1.780.000.000 de los cuales el terreno es avaluado en un 11%. De contado paga el 40% y el resto lo financian a 15 años con las Villas (CAV), amortizando cuotas fijas mensuales, interés del 20.42% EA.En octubre 17/01 cancela con cheque impuesto de timbre del 1.5%, por registro de escrituras el 0.6%. La bodega empieza a ser utilizada el día 11 de diciembre de 2.001. Interés nominal mes = 0.0156Se requiere efectuar todos los registros necesarios, incluyendo depreciación hasta enero 31 de 2.002.· Si el valor de la construcción y edificación fuera de $ 600.620.000 y el plazo de financiación 12 años, cual sería el valor de la cuota fija mensual siendo iguales las otras condiciones.3. FINANCIERA AUTOLARTE S.A. adquiere en enero 18 de 2.002 dos oficinas de ventas a $70.000.000 c/u., el terreno es avaluado en un 15% del valor total de la compra. Paga con cheque el 35% y el resto lo financia con EL BANCO GANADERO a 8 años pagando cuotas fijas mensuales de, con una tasa de interés del 22.38% EA. En febrero 18/2.002 se paga un abono extra de $ 12.000.000 para disminuir las cuotas fijas siguientes. Las oficinas comenzaron el uso en febrero 24/2.002Se pide realizar todos los asientos necesarios hasta marzo 31 de 2.002. Interés nominal mes = 0.0174. La Empresa COLÍDER LTDA. adquiere en noviembre 20/2.001, un local comercial, el terreno equivale al 15% del costo total. Con cheque cancela el 40% y el resto lo financian con la Corporación las Villas a 120 meses, amortizando cuotas fijas mensuales, con un interés del 2.1% mensual. , Pagando cuotas fijas mensuales de $16.481.124,29. En noviembre 22/01,paga con cheque impuesto de timbre del 1.5%, por registro de escrituras el 0.7%. El local comienza a ser utilizado el día 1º de diciembre de 2.001.Se pide efectuar todos los registros incluyendo la depreciación, hasta diciembre 31 de 2.001.UNIDAD 3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.3.1. CONCEPTOS3.1.1. Pasivos Estimados y Provisiones: Es un grupo del pasivo que comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos, tales como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas imprevistos, reparaciones y mantenimiento.Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la revisión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 – Reintegro provisiones, cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio. Incluye entre otras las cuentas Para costos y gastos, para obligaciones laborales, para obligaciones fiscales, pensiones de jubilación, para obras de urbanismo.3.1.2. Para obligaciones fiscales: Cuenta de pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo representa las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y pérdidas como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.3.2. CONTABILIZACIÓNSe acostumbra causar la provisión de impuestos a diciembre 31 de cada año, aplicando el porcentaje estipulado por el gobierno sobre el valor de las utilidades antes de impuestos, dicho porcentaje fue del 35% para el año gravable 2000 y se programó que fuera del 34% para el año gravable 2001 y del 32% para los años siguientes, pero se requiere de decreto emitido por el gobierno para ratificar el porcentaje en vigencia. Como se requiere el valor contable de la utilidad antes de impuestos, ésta se haya en los registros de cierre, quedando el registro de cierre de G y P así:Fecha (5905) G y P................................................................................................... $XX(261505) Para obligaciones fiscales ................................... ............................................. $XX(3605) Utilidad del Ejercicio.............................................................................................. XXComo las retenciones en la fuente que le practican a las empresas se convierten en un pago anticipado de impuesto de renta, entonces se pueden deducir contablemente de la provisión de impuesto de renta así:Fecha (261505) Para obligaciones fiscales – De renta y complementarios................... $XX(135515) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor - Retefuente.............. $XXEs normal que aparezca una diferencia al comparar la provisión de impuesto de renta contable con el valor real del impuesto de renta, que se conoce cuando se elabora la declaración de renta, lo que implica devolver parte de la provisión contra la recuperación - De provisiones cuando el saldo de la provisión contable es mayor que el valor real a pagar, cuando sucede lo contrario se debita el valor que hace falta de la provisión a la cuenta (540505) Impuesto de Renta y complementarios – Impuesto de Renta y complementarios. Esto se hará cuando se tenga la declaración de renta elaborada y definitiva; la razón principal de tal diferencia es que contablemente se halla la utilidad considerando todos los ingresos y todos los egresos (gastos y costos), mientras que tributariamente hay ingresos que no son constitutivos de renta y hay costos y gastos que no son deducibles del impuesto de renta.3.3 EjemploPara el período 2.002 DISTRIALIMENTOS LTDA., suministra la siguiente información en algunas cuentas:Anticipo Imp. y Cont o saldo a fav (Rte. Fte.) ? Arrendamientos (Ventas)$ 20.600.000 (Db)Servicios (De ventas) 11.780.000 (Db) De mercancías 476.800.000Devoluciones en compras 18.200.000 Financieros -intereses 6.300.000 (CR)Gastos de Personal (admón) 53.000.000 Financieros 7.250.000 (Db) Devoluciones en ventas 10% Comisiones 15.600.000Mercancía no fabricada por la empresa 160.500.000 Depreciaciones (admón.) 12.312.000 Gastos pagados por Anticipado 5.880.000 Seguros 8.500.000Comercio al por mayor y por menor 1.350.000.000Arrendamientos oficina (oficina) 10.000.000(CR) Gastos de personal (de ventas) 120.000.000 (Ventas) Impuestos (admón.) 10.000.000INFORMACIÓN ADICIONAL: El inventario de mercancía en Dic. 31/2.002 se valoró en $ 140.325.000SE REQUIERE:a) Estado de Resultado para 2.002. b) Registro de cierre en dic. 31/02. c) Contabilizar la deducción del anticipo de impuestos en dic. 31/02. d) Contabilizar el pago de impuesto renta 2.002 en abril 01 y Junio 09 de 2.003.Varios porcentajes Rte. Fte de 2002: Interés 7%, Arrendamiento Bienes Muebles 4%, Ventas 3.5%, fletes 1% Comisiones y Honorarios 11%, Arrendamiento Bienes Inmuebles 3.5%, servicios generales 6%.SOLUCIÓNDRISTIALIMENTOS LTDAESTADO DE RESULTADOSDe enero 1º a diciembre 31 de 2002Ventas $ 1.350.000.000Devoluciones en ventas (135.000.000)_________________VENTAS NETAS $ 1.215.000.000COSTO DE VENTASInventario inicial $ 160.500.000Compras mercancía $ 476.800.000Devoluciones en compras (18.200.000) 458.600.000_____________Mercancía disponible para la venta $ 619.100.000Inventario final (140.325.000) (478.775.000) _______________UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 736.225.000GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN.Gastos de personal $ 53.000.000Impuestos 10.000.000Seguros 8.500.000Depreciaciones 12.312.000 (83.812.000)GASTOS OPERACIONALES DE VENTASGastos de personal $ 120.000.000Arrendamientos 20.600.000Servicios 11.780.000 (152.380.000) ______________UTILIDAD OPERACIONAL $ 500.033.000INGRESOS NO OPERACIONALESFinancieros $ 6.300.000Arrendamientos 10.000.000 Comisiones 15.600.000 31.900.000GASTOS NO OPERACIONALES Financieros (7.250.000)_____________UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 524.683.000Impuesto sobre la renta (183.639.050)_______________UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 341.043.950Registros en diciembre 31 de 2002.1.CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS6135 $ 637.300.0001435 $ 160.500.0006205 476.800.0001435 $ 140.325.0006225 18.200.0006135 $ 158.525.0004135 $ 1.350.000.0004210 6.300.0004220 10.000.0004225 15.600.0005905 $ 1.381.900.0005905 $ 857.217.0004175 $ 135.000.0005105 53.000.0005110 10.000.0005130 8.500.0005160 12.312.0005205 120.000.0005220 20.600.0005235 11.780.0005305 7.250.0006135 478.775.0005905 $ 524.683.0002615 $ 183.639.0503605 341.043.9502. Deducción del anticipo por retención en la fuente.2615 $ 45.032.000135515 $ 45.032.0003. Pago de impuesto en el año 2003Abril 01/03. Pago de la primera cuota2615 $ 69.303.5251110 $ 69.303.525Junio 09/03. Pago de la segunda cuota.2615 $ 69.303.5251110 $ 69.303.525 EJERCICIOS PROPUESTOSEl balance de prueba en Diciembre 31/02 para la Empresa ELECTROPARTES LTDA., mostraba los siguientes saldos:Bancos $ 19.800.000 Clientes 18.560.400Deudas de difícil cobro 21.300.000 Mcías. no fdas. por la empresa 47.830.500 Nacionales 22.454.200 Gtos. Pagados por anticipado (seguro) 3.005.000Servicios 6.169.324 (CR) Utilidades o pérdidas acumuladas ?Gastos. de personal 49.934.800 Gastos legales 5.800.000Acciones 17.500.000 Diversos 5.970.200 (Db)Ccio. por mayor y por menor (6135) 98.853.200 Retención en la fuente 4.486.600Depreciación acumulada 43.986.700 Servicios 4.463.500(Db)Gastos pagados por anticipado (intereses) 2.067.350 Bancos Nacionales 19.000.000Impuesto sobre ventas por pagar 7.836.900 (CR) Aportes sociales 48.000.000Provisiones (clientes) 3.540.000 Comisiones 9.980.000Financieros 2.764.000 (Db) Ccio. por mayor y por menor 396.460.500Financieros (descuentos cciales cond) 9.059.000 (CR) Corporación de ahorro y vivienda 18.640.700Flota y equipo de Transporte 58.000.000 Equipo de oficina 8.000.700Financieros (Intereses) 2.267.700 (CR) Anticipo de Imp. y contrib. (Rte. Fte) ?Anticipo de Imp. Y contrib. (Iva ret.) 3.256.800 Dividendos y participaciones 4.000.000Ingresos recibidos por anticipado 4.280.300 Equipo de comput. y comunic. 4.900.000Cuenta de ahorro 18.000.000 Bonos 19.800.000Devoluciones en ventas 5.816.000 Depreciaciones (un año en línea recta)? Seguros 5.994.000 Construcciones y edificaciones 89.000.000Terrenos 9.980.000 Retenciones y aportes de nómina 5.637.900Provisión – deudores 1.236.700 SE REQUIERE:a) Estado de resultados para 2.002, b) Registro de cierre en diciembre 31/02, c) Contabilizar la deducción del anticipo de impuestos en dic. 31/02, d) Presentar el Balance General a diciembre 31/022. EL BUEN PRECIO LTDA. presenta los siguientes datos a Diciembre 31 de 2.002 en su libro mayorComercio por Mayor y por Menor $ 394.830.000 Devoluciones en Ventas 3%Comisiones 12.920.000 Financieros 6.936.000 (Db)Gastos de Personal 25.250.000 Honorarios 8.900.000 (Db)Impuestos 5.685.000 Financieros (Intereses) 3 087.000 (CR)Mantenimiento y Reparaciones 4.075.000 Arrendamientos 10.430.000 (Db)Seguros 5.961.000 De Mercancías 105.500.600Mercancía no Fabricada por la Empresa38.156.000 Servicios 9.342.000 (Db)Anticipo imp.y contribuc. ( Ret. Fte)?INFORMACIÓN ADICIONAL.EL 30% de los gastos de personal es de ventas y, el 60% de mantenimiento y reparaciones es de ventasEl inventario a Diciembre 31 de 2.002 fue valorado en $ 50.980.000. Los anticipos (Retención en la Fuente) según los porcentajes legales.SE REQUIERE:a) Elaborar el estado de resultados del año 2.002. b) Cierres a diciembre 31/02. c) Deducir el anticipo de impuestos en diciembre 31/02, contablemente. d) Contabilizar el pago de impuesto 2.002 en: abril 09 y junio 14 de 2.003.3. La empresa COMERCIALIZADORA DE TELAS S.A., presenta los siguientes datos a Diciembre 31 de 2.002 en su libro mayor:Comercio por Mayor y por Menor $ 326.640.080 Devoluciones en Ventas 5.189.347Comisiones 10.166.903 Financieros 3.986.210 (Db)Gastos de Personal 20.651.080 Honorarios 3.257.900 (Db)Impuestos 4.964.600 Financieros (Intereses) 8.287.900 CR)Mantenimiento y Reparaciones 5.984.020 Arrendamientos 16.138.400 (Db)Seguros 2.834.000 Gastos Legales 2.645.300Depreciaciones 3.924.133 Servicios 3.984.000 (Db)El costo del Comercio al por Mayor y por Menor fue del 35% de las Ventas Netas. Los anticipos (Retención en la Fuente) según los porcentajes legales.SE REQUIERE:a) Elaborar el estado de resultados del año 2.002. b) Cierres a dic. 31/02. c) Deducir el anticipo de impuestos en diciembre 31/02, contablemente. d) Contabilizar el pago de impuesto de renta 2.002 en, abril 03 y Junio 07 de 2.003.UNIDAD 4 OBLIGACIONES LABORALES4.1. CONCEPTO DE LOS GRUPOS DE CUENTAS DE PASIVO A UTILIZAR EN ESTE CAPÍTULO.4.1.1. Cuentas por pagar (23): Grupo del pasivo que representa las deudas que la empresa tiene con terceros por conceptos diferentes a obligaciones financieras y proveedores, tales como retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, acreedores varios, impuesto a las ventas retenido, deudas con accionistas y socios, dividendos y participaciones por pagar, otras.4.1.2. Obligaciones laborales (25): Es un grupo del pasivo que congrega las deudas a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadores y beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos; incluye las cuentas salarios por pagar, cesantías consolidadas, intereses sobre cesantías, etc.4.1.3. Pasivos estimados y provisiones (26): Grupo del pasivo que abarca los valores que la empresa estima o presupuesta adeudar por diferentes conceptos, algunos de ellos son originados en relaciones laborales; comprende entre otras las cuentas para obligaciones laborales, para obligaciones fiscales, para costos y gastos, otras. 4.2. ASPECTOS PARA LA LIQUIDACIÓN DE NÓMINA4.2.1. Los meses se asumen de 30 días y los años de 360 días.4.2.2. Salario básico (S.B.): Es el valor del salario estipulado en el contrato de trabajo, generalmente en forma mensual, no podrá ser inferior al salario mínimo legal vigente ($309.000 mensual), salvo algunas excepciones como el caso de las empleadas del servicio doméstico.4.2.3. Salario integral (S.I.): Es una modalidad de salario que surgió a partir de la ley 50 de 1.990, consiste en pagar con el salario básico todas las prestaciones sociales (cesantías, intereses a las cesantías, prima de servicios y las extralegales). Pueden acogerse a este salario aquellos trabajadores que tengan un salario básico superior a 10 salarios mínimos legales vigentes (S.M.L.V.), $3´320.000. Se le incrementará sobre el salario básico un factor prestacional mínimo del 30%, es decir que mensualmente se pagará por lo menos $4´316.000 ($3´320.000*1.3).4.2.4. Para liquidar tiempo extra y recargos: Según LEY 789 Del 27 de diciembre de 2002.A partir de Enero de 2003 para contratos nuevos y a partir de abril 1 de 2003 para contratos estipulados antes de Enero de 2003. estos contratos continuan con las normas anteriores hasta Marzo 31 de 2003.Hora extra ordinaria diurna HEOD 1.25 Hora extra festiva diurna HEFD 2.00Hora ordinaria nocturna HON 1.35 Hora festiva nocturna HFN 2.10Hora extra ordinaria nocturna HEON 1.75 Hora extra festiva nocturna HEFN 2.50Hora festiva diurna HFD 1.75 Festivas son en días festivos o dominicales4.2.5 Ejemplo 1. Blanca Saldarriaga labora, durante el 2003 de lunes a sábado, en el horario de 2 PM a 10 PM. El domingo labora de 7 AM a 8 PM. Liquidar la semana si el SBM es $360.000, Contratada a partir de Enero de 2003.SOLUCIÓN: Valor ordinario: De 2 PM a 10 PM: $360.000/240h*8h= 12.000Valor del domingo laborado: 7 AM a 3 PM: $360.000/240h*8h*1.75= $ 21.000 (HFD)3 PM a 8 PM: $360.000/240h*5h*2.00= 15.000 (HEFD)Total domingo laborado $ 36.000PAGO SEMANAL:VALOR SEMANA ORDINARIA: $12.000/día*7días $ 84.000VALOR DOMINGO LABORADO: 36.000TOTAL SIN AUXILIO DE TRANSPORTE 120.000AUXILIO DE TRANSPORTE: $37.500/30días*7días 8.750TOTAL SEMANA $ 128.7504.2.6 Ejemplo 2. Cecilia Echavarría tiene un SBM de $372.000 en marzo de 2.003, su jornada de trabajo diaria es de 4 AM a 2 PM, en el mes de marzo laboró dos domingos con esta jornada. El contrato fue firmado en Abril de 2002 a un año.Determinar el salario mensual, sin auxilio de transporte.Valor de un día ordinario: 4 AM-6AM: 2HON $372.000/240h*2h*1.35= $ 4.1856AM-12M: 6HOD $372.000/240h*6h= 9.300 12M-2PM: 2HEOD $372.000/240h*2h*1.25= 3.875Total día ordinario $17.360Valor de un domingo laborado: 4AM-6AM: 2HFN $372.000/240h*2h*2.35= $ 7.2856AM-12M: 6HFD $372.000/240h*6h*2.00= 18.60012PM-2PM: 2HEFD $372.000/240h*2h*2.25= 6.975Total domingo laborado $32.860Total pago mensual: Mes ordinario $17.360/día*30 días = $520.800Domingos laborados $32.860/día*2 días = 65.720Total mensual $586.5204.2.5. Auxilio de transporte: Tienen derecho aquellos trabajadores cuyo salario ordinario o básico no excede de dos salarios mínimos legales vigentes (S.M.L.V.) $664.000. Para salarios variables se tiene derecho al auxilio de transporte si el promedio del mes anterior o fracción no supera dos S.M.L.V.Para el 2.003 el auxilio de transporte es de$37.500 mensual y se paga por el número de días trabajados. Su pago se haría directamente al trabajador por mensualidades anticipadas según lo contempla el régimen laboral, aunque la realidad muestra lo contrario. Cuando el empleador preste el servicio de transporte a sus trabajadores directa y gratuitamente, estará exento del pago del auxilio, salvo respecto de aquellos trabajadores que residan a más de 1 kilómetro de la ruta del bus de la empresa.No se incluye para el ingreso base de cotización (IBC), sí se incluye para liquidar prestaciones sociales excepto vacaciones (pues no es una prestación social, sino un descanso remunerado).4.2.6. Liquidación de incapacidades y licencia de maternidad:Enfermedad general ambulatoria = 2/3 IBC mes anterior/30 días * (# días de incapacidad – 3 días): EPS = 2/3 IBC mes anterior/30 días * los primeros tres días de incapacidad: Empleador.Enfermedad general con hospitalización = 2/3 IBC mes anterior/30 días * # días incapacidadEnfermedad profesional o accidente de trabajo=IBC mes anterior/30 días * (# días incapacidad– 1 día): ARP= IBC mes anterior /30 días * primer día incapacidad: EmpleadorLicencia por maternidad= S.B. del mes actual /30 días * 84 días, se paga por mes trasncurrido a la empleada.NOTAS: - Cuando la empresa reconoce el 100% de la incapacidad, la parte asumida por ella representa un gasto del período.- Todas las incapacidades aportan para las EPS y pensiones, en la proporción correspondiente al respectivo mes. Por sentencia del 31 de octubre de 1.994 de la Corte Suprema de Justicia, los días de incapacidad que no reconocen las EPS o ARP, los debe asumir el empleador en las mismas condiciones. Lo anterior también lo contempla el decreto 1406 de junio de 1.999.4.2.7. IBC (ingreso base de cotización): Comprende todos aquellos aspectos que constituyen salario como:- Salario básico, recargos, horas extras, incentivos, comisiones con vínculo laboral.- Vacaciones, licencias, incapacidades en la proporción que corresponda al mes objeto de liquidación.- Bonificaciones habituales, si en el contrato de trabajo no se estipuló que no constituye salario.- El 70% del salario integral y sus vacacionesNOTAS: - No se incluye el auxilio de transporte.- Para trabajadores que están en vacaciones, los aportes del mes o meses en que disfrutan de ellas, se harán sobre: El valor que resulte de sumar la parte proporcional del IBC del mes inmediatamente anterior por los días que disfruta de vacaciones en el mes, más todo lo que constituya salario por los días laborados en dicho mes.- Para salario integral el IBC = 70% del S.I.- Se utiliza para liquidar aportes a la seguridad social (salud, pensión y riesgos profesionales) y aportes parafiscales (SENA, ICBF y cajas de compensación).4.2.8. Deducciones de nómina: Las siguientes deducciones se le practican a los trabajadores por ley:a. Seguridad social (Salud – Pensión)- Salud (enfermedad general y maternidad), se aporta a las EPS (Entidad Promotora de Salud): 4% sobre el IBC- Pensión (Invalidez, vejez y muerte), se aporta a las AFP (Administradora de Fondo de Pensión): 3.375% sobre el IBC- Fondo de solidaridad pensional, se aporta a las AFP: 1% sobre el IBC, se deduce sólo a aquellos trabajadores que devengan 4 SMLV o más.b. Retención en la fuente: Se practica a aquellos trabajadores que tengan una base gravable que supere $1´500.001 para el año 2.003.Se aplica de acuerdo a la tabla que aparece en el régimen de impuesto de renta o en el régimen laboral ., teniendo presente que:- El 25% de los pagos laborales es exento, a partir de enero 01 de 2003.- Las incapacidades constituyen ingreso laboral en la parte que exceda al salario mínimo legal.- Se puede descontar de la base gravable los aportes obligatorios y/o voluntarios que haga el trabajador por pensión.- Son deducibles de la base gravable la proporción mensual correspondiente a intereses y corrección monetaria, pagadas en el año inmediatamente anterior o la proporción mensual por pagos en salud prepagada y educación del año inmediatamente anterior.Procedimiento 1:Base Gravable = 75% x (ingresos laborales + (incapacidad – 1SMLV) – aportes por pensión del trabajador) – promedio mensual de interés y corrección monetaria de vivienda o promedio mesual de salud y educación.Ejemplo: Mariela Vargas tiene en el 2003 un salario básico mensual de $3´200.000, el IBC de enero del mismo año fue $3´285.000.En el mes de febrero/2.003 estuvo incapacitada por enfermedad general ambulatoria desde febrero 05 hasta febrero 12. Se pide determinar el valor neto a pagarle y la base gravable para retención en la fuente.Solución.Días de incapacidad: 08Días trabajados: 22Valor incapacidad reconocida por el ISS: 2/3*$3´285.000/30d*5d=$ 365.000Valor incapacidad asumida por la empresa: 2/3*$3´285.000/30d*3d= 219.000Valor salario: $3´200.000/30d*22d= 2´346.667TOTAL DEVENGADO $ 2´930.667 DEDUCCIONESPensión: $2´930.667*3.375%= $ 98.910Salud: $2´930.667*4%= 117.227Fondo de solidaridad pensional: $2´930.667*1%= 29.307Retención en la fuente: VER * 75.000VALOR NETO A PAGAR $2´610.223* Base gravable: 75% x (2´346.667 + ($584.000-$332.000) - $98.910 - $29.307 ) = $1´852.838, ver en la tabla de retención en la fuente el valor a retener.Comprobante de Diario Pago de Nómina: Al débito irá la cuenta retenciones y aportes de nómina, con sus respectivas subcuentas, por las incapacidades correspondientes a las EPS y/o ARP, pues constituyen un pasivo a favor de la empresa; también se debita la cuenta gastos, con sus respectivas subcuentas, por los valores correspondientes a los devengados de la nómina. En el crédito irán las cuentas: bancos, con su subcuenta por el valor neto a pagar; cuentas por cobrar a trabajadores, por las deducciones de nómina debido a préstamos otorgados anteriormente; retención en la fuente, con su subcuenta por la retención en salarios; retenciones y aportes de nómina, con sus respectivas subcuentas por las deducciones para la seguridad social y otros conceptos como embargos, fondos de empleados, libranzas, sindicatos, cooperativas, etc.COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO DE NÓMINA FECHA: XXXXXXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS(2370) RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA $XX(237005) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS $XX(237006) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP XX(5_ 05) GASTOS DE PERSONAL XX(5_0503) Salario Integral $XX(5_0506) Sueldos XX(5_0515) Horas extras y recargos XX(5_0518) Comisiones XX(5_0521) Viáticos XX(5_0524) Incapacidades XX(5_0527) Auxilio de transporte XX(5_0545) Auxilios XX(5_0548) Bonificaciones XX(1110) BANCOS $XX(111005) Moneda nacional $XX(1365) CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES XX(136505) Vivienda $XX(136510) Vehículos XX(136515) Educación XX(136520) Médicos, odontológicos y similares XX(136525) Calamidad doméstica XX(136530) Responsabilidades XX(2365) RETENCIÓN EN LA FUENTE XX(236505) Salarios y pagos laborales $XX(2370) RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA XX(237005) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS $XX(237006) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP XX(237007) Aportes a Administradoras de Fondos de Pensión AFP XX (237025) Embargos comerciales XX(237030) Libranzas XX(237035) Sindicatos XX(237040) Cooperativas XX(237015) Fondos XX .SUMAS IGUALES . $XX $XX4.2.9. Provisión de Aportes Patronales: Las empresas por ley están obligadas a efectuar ciertos aportes en forma mensual, de tal manera que generalmente los causa el último día de cada mes y los paga en los 10 primeros días del mes siguiente, de acuerdo al último dígito del NIT, según programen las entidades recaudadoras.a. Seguridad social: El empleador aporta para:- Salud: 8% sobre el IBC total de los trabajadores.- Pensión: 10.125% sobre el IBC total de los trabajadores.- Riesgos profesionales (Accidente de trabajo y enfermedad profesional), se aporta las ARP entre el 0.348% al 8.7%, dependiendo del riesgo que tenga el grupo de trabajadores. Se calcula:El % de riesgo* (IBC total de los trabajadores – incapacidades, vacaciones y licencias remuneradas que estén incluidas en dicho IBC).b. Parafiscales: El empleador aporta para:- SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): 2% del IBC total de los trabajadores- ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): 3 % del IBC total de los trabajadores- Cajas de compensación: 4% del IBC total de los trabajadores. Teniendo presente que realmente todo se aporta inicialmente mediante un cheque del 9% del IBC total de los trabajadores a la caja de compensación, quien se encargará de distribuir lo correspondiente al SENA, al ICBF y el resto para ella.COMPROBANTE DE DIARIO: CAUSACIÓN APORTES PATRONALES FECHA: XXXXXXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS(5_05) GASTOS DE PERSONAL $XX(5_0568) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP $ XX(5_0569) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS XX(5_0570) Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías XX(5_0572) Aportes a Cajas de compensación familiar XX(5_0575) Aportes al ICBF XX(5_0578) SENA XX(2370) RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA $XX(237005) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS $XX(237006) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP XX(237007) Aportes a Administradoras de Fondos de Pensión AFP XX (237010) Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación familiar XX .SUMAS IGUALES . . . $XX $XX4.2.10. provisión de Prestaciones Sociales: Las empresas causan, generalmente el 31 de cada mes, sus prestaciones sociales generando un gasto del período contra un pasivo estimado. Las prestaciones sociales legales son las cesantías, intereses sobre las cesantías y prima de servicios; aunque las vacaciones laboralmente no son una prestación social, sino un descanso remunerado, para efectos contables se acostumbra tratarla como una prestación social.La provisión se determina con base en porcentajes establecidos por cada empresa, dichos porcentajes se aplican al total devengado de la nómina excluyendo lo relacionado con salario integral, esto para cesantías, intereses sobre cesantías y prima legal; para las vacaciones el porcentaje se aplica al total devengado excluyendo el auxilio de transporte, así:Cesantías = (total devengado – todo lo relacionado con salario integral) * % de cesantías.Interés sobre cesantías = (total devengado – total relacionado con salario integral) * % interes a las cesantíasPrima de servicios = (total devengado – total relacionado con salario integral) * % de primaVacaciones = (total devengado – total auxilio de transporte) * % de vacaciones.COMPROBANTE DE DIARIO: CAUSACIÓN PRESTACIONES SOCIALES FECHA: XXXXXXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS(5_05) GASTOS DE PERSONAL $XX(5_0530) Cesantías $XX(5_0533) Intereses sobre cesantías XX(5_0536) Prima de servicios XX(5_0539) Vacaciones XX(5_0542) Primas extralegales XX(2610) PARA OBLIGACIONES LABORALES $XX(261005) Cesantías XX(261010) Intereses sobre cesantías XX(261015) Vacaciones XX(261020) Prima de servicios XX(261025) Primas extralegales XX. SUMAS IGUALES . . . $XX $XXAÑO 1998 1999 2000 2001 2002 2003Salario Mínimo $203.826 $236.460 $260.100 $286.000 $309.000 $ 332.000Auxilio de Transporte 20.700 24.012 26.413 30.000 34.000 37.5004.4. EJERCICIOS PROPUESTOS1. DISTRIREPUESTOS LTDA., con NIT 890.510.400-3. Dirección Calle 10 Nro. 70-21, Medellín (antioquia), Teléfono 2861060; suministra la siguiente información con respecto a su nómina de enero de 2003:DEDUCCIONESNOMBRE EMPLEADO C.C. S.B.M. H.E.D H.E.N. PRÉSTAMOSCARLOS GÓMEZ P 71.840.610 310.000 (Vivienda)JUAN LOPERA M 72.152.400 280.000 (Vivienda)DORA TORO N 42.510.230 3.900.000 258.000 (Vehículo)LUIS LONDOÑO C 72.992.456 2.870.400 98.000 (Vehículo)LINA RESTREPO 42.605.700 618.000 10 5 75.000 (Educación)CLAUDIA CORREA T. 43.962.212 382.240 19 15 39.000 (Educación)DIEGO VÉLEZ D 71.298.300 80.000 (Vehículo)INFORMACIÓNCarlos Gómez y Juan Lopera tienen salario integral de $ 8.650.000 y $ 6.715.000 respectivamente.Diego Vélez es vendedor con vínculo laboral, gana comisiones sobre ventas del 5.8%. Ventas de enero: $60.800.000Los siguientes empleados presentan certificados para efectos de retención en la fuente:Dora Toro, certificado expedido por COOMEVA (medicina prepagada), por el año 2.002 por $1.347.200Carlos Gómez, certificado por un postgrado en el 2002 expedido por la U de A, por $3.432.000 (12 SMLV)Juan Lopera, certificado por intereses y corrección monetaria en préstamo para adquisición de vivienda, desde marzo 01/02 a diciembre 31/02, por $8.652.000.Dora Toro está afiliada a PROTECCIÓN S.A. en pensiones y aporta voluntariamente el 4% del SBM, cada mes.NOVEDADES EN ENEROJuan Lopera estuvo incapacitado por enfermedad general sin hospitalización desde enero 10/2.003 hasta enero 27/2.003, IBC del mes anterior $4´312.000. Luis Londoño desde enero 15/2.003 hasta enero 29/2.003 por enfermedad general con hospitalización, el IBC del mes anterior $ 2´400.000Lina Restrepo disfrutó de vacaciones legales (quince días hábiles) desde enero 14/2.003, que se liquidaron y pagaron en comprobante de egresos diferente de nómina. IBC del mes anterior es $560.000.PROVISIONES Y TARIFA DE RIESGOS PROFESIONALES Cesantías 10%, Prima de Servicios 8.33%, Intereses a la Cesantías 1.5%, Vacaciones 5%.Riesgos Profesionales 2.436%SE REQUIERE a) Liquidar el pago de nómina para el mes de enero de 2.003, contabilizar el pago en comprobante de diario.b) Causar en enero 31, aportes del empleador y provisiones de prestaciones sociales, en comprobante de diario.2. Almacén LA ALBORADA LTDA., con NIT 891.710.614-7, situado en la calle 50 Nro. 80-24 de Medellín, teléfono 3 41 87 00, presenta para el mes de enero del 2.002 la siguiente información respecto a su nómina:EMPLEADO CÉDULA S.B.M. H.E.D. H.E.N. H.E F.D DEDUCC. PRÉST. FONDO EMP.RAMIRO ZEA 73.632.470 $ 60.000 (vehículo)ELENA DÍAZ 51.864.421 695.000 0 MARTÍN LÓPEZ 73.320.480 900.000 0 JOSEFA ANGAR 42.782.650 1.890.000 0 79.000 (educación) JUAN RESTREPO 72.359.680 mínimo legal 10 12 8 KATY GUISAO 42.684.100 2 SMLV 06 10 14 AMANDA CASTRO 42.123.789 99.000 (educación)MIGUEL ZAPATA 71.028.120 95.000 (vivienda) INFORMACIÓNAmanda Castro y Jenaro Zapata tienen salario integral mensual de $7.848.000 y $5´285.000, respectivamente; están afiliados a PORVENIR en pensiones y hacen aportes voluntarios para su pensión, el 2% sobre el total devengado.Ramiro Zea es vendedor con vínculo laboral, gana comisiones sobre ventas del 4.5%; sus ventas en el mes fueron $42.500.000.Empleados que disminuyen la base para retención en la fuente:Amanda Castro, por medicina prepagada en todo el año de 2.002 por $1´210.000 y estudio superior del hijo por $1´500.000.Jenaro Zapata, por intereses y corrección monetaria desde Julio 01/02 a Diciembre 31/02 por $ 4.670.000NOVEDADES:Josefa Angarita, inicia licencia de maternidad desde el día 14 de enero del 2.003, el IBC del mes anterior $1.500.000.Elena Díaz, estuvo incapacitada por enfermedad general sin hospitalización, desde enero 19 hasta enero 28 de 2.003; el IBC del mes anterior $670.000.Amanda Castro, estuvo incapacitada por enfermedad general con hospitalización desde enero 22 hasta febrero 10 del 2.003; IBC del mes anterior $6´550.000.Enero 10/2.003: Ingresó a la empresa Tatiana Ríos, c.c. 32´583.777, SBM $950.000, afiliada a PROTECCIÓN en pensiones.Juan Restrepo, estuvo incapacitado por enfermedad profesional desde enero 09/2.003 hasta enero 15/2003; el IBC del mes anterior $300.000.PROVISIONES Y TARIFA DE RIESGOS PROFESIONALESLa empresa provisiona para cesantías 8.33%, prima de servicios el 8.33%, intereses cesantías el 1% y vacaciones el 5%.Riesgos profesionales, 2.436%SE REQUIERE:a) Liquidar el pago de la nómina de enero de 2.003, contabilizarla en comprobante de diario.b) Causar aportes a la seguridad social, aportes parafiscales y provisiones, en comprobante de diario.4.5. LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES.Al término del contrato, se deben liquidar y pagar las prestaciones sociales al trabajador, sea porque es un contrato a término fijo o a término indefinido. Las prestaciones sociales son las cesantías, intereses sobre cesantías y prima de servicios, las vacaciones también se le liquidan y pagan por ser un descanso remunerado al que tiene derecho por la realización de sus labores.4.5.1. CESANTÍAS: Todo trabajador tiene derecho a que se le reconozcan treinta (30) días de salario por cada año de servicio o proporcional por fracción de año.Las cesantías se deben pagar en forma definitiva a la terminación del contrato de trabajo y para su liquidación hay que tener en cuenta los siguientes aspectos:a. Para trabajadores vinculados laboralmente antes de enero 01/1.991 y no se acogieron a la LEY 50/1.990.En este caso las cesantías se liquidan definitivamente al terminarse el contrato de trabajo.El tiempo de servicios se toma desde la fecha de ingreso hasta la fecha del retiro.b. Para los trabajadores vinculados a partir de enero 01 de 1.991 o para aquellos que estaban vinculados desde antes de esta fecha y que “voluntariamente” se acogieron a la LEY 50 de 1.990.Las cesantías se liquidan definitivamente en diciembre 31 de cada año y su valor debe ser consignado por la empresa en un fondo de cesantías antes de febrero 15 del año siguiente. Cuando el contrato de trabajo se termina en el transcurso del año, la empresa liquida el valor causado desde enero 01hasta la fecha de liquidación. Para las cesantías en el Fondo de Pensiones y cesantías, se elabora carta autorizando el retiro de las cesantías por parte del trabajador y justificando que es por la terminación del contrato de trabajo.FORMULA GENERAL PARA LIQUIDAR CESANTÍAS:CESANTÍAS = TIEMPO DE SERVICIO/360 DÍAS* SALARIO BASE MENSUALEl salario base mensual tiene dos formas:1. El último devengado por el empleado, siempre y cuando no haya variado en los últimos tres meses.El salario varía cuando el trabajador recibe un mayor valor a su salario básico por: incrementos en éste, horas extras, recargos, festivos, comisiones, bonificaciones habituales que constituyan salario.2. Si el salario cambió en el último trimestre, las cesantías se liquidan con el salario promedio mensual del último año de servicio o fracción de año.4.5.2. INTERESES SOBRE LAS CESANTÍASLa rentabilidad que originan las cesantías , equivale al 12% anual o fracción por períodos inferiores al año.Por norma general, los intereses se liquidan en diciembre 31 de cada año y se deben pagar al trabajador a más tardar al 31 de enero del año siguiente, so pena de incurrir en una sanción del 100%.Cuando el contrato de trabajo termine en el transcurso del año, se debe liquidar la proporción de intereses sobre las cesantías.FORMULA GENERAL PARA LIQUIDAR INTERESES SOBRE CESANTÍAS:INTERESES SOBRE CESANTÍAS = DÍAS LABORADOS EN EL AÑO/360*12%*CESANTÍAS4.5.3. PRIMA DE SERVICIOSTodo trabajador tiene derecho a 15 días de salario por cada semestre laborado (30 días de salario por cada año laborado), pagaderos 15 días en el mes de junio y 15 días en los primeros veinte días del mes de diciembre.En los contratos de trabajo a término indefinido o en los contratos a término fijo de un año o más, el trabajador obtiene el derecho a prima de servicios cuando ha laborado un mínimo de tres meses en el respectivo semestre.En contratos de trabajo a término fijo inferior a un año, la prima de servicios se causa desde el primer día de labores (Ley 50 de 1.990).El salario base para liquidar la prima de servicios, es el SALARIO PROMEDIO MENSUAL DEL RESPECTIVO SEMESTRE.FÓRMULA GENERAL PARA LIQUIDAR PRIMA DE SERVICIOS:PRIMA DE SERVICIOS = DÍAS LABORADOS EN EL SEMESTRE/360 DÍAS*SALARIO BASE4.5.4. VACACIONESEl trabajador tiene derecho a disfrutar de un descanso remunerado equivalente a quince (15) días hábiles por cada año de servicios o proporcional por fracciones inferiores a un año.NOTA: Si el día sábado se descansa compensándolo con el trabajo en la semana, se toma como día hábil. Será día no hábil el sábado, si el empleador así lo estipula en el contrato.En contratos de trabajo a término indefinido o en contratos de trabajo a término fijo de un año o más, se tiene derecho a liquidación de vacaciones al término del contrato, habiendo laborado mínimo seis (6) meses despúes del días siguiente a la fecha en que tuvo derecho a disfrutar sus últimas vacaciones.La reforma de 2002. Estipuló este tiempo en tres meses.En contratos a término fijo inferior al año, se causan desde el primer día de labores (Ley 50 de 1.990).El salario básico para liquidar las vacaciones tiene dos modalidades:1. Si las vacaciones son para disfrutarlas en el tiempo (15 días hábiles) se pagan con el último salario básico u ordinario, sin tener en cuenta el tiempo extra, ni el auxilio de transporte, ni los festivos laborados. Para personas que tienen comisiones con vínculo laboral se liquidan las vacaciones con el salario promedio mensual del último año de servicios, incluyendo el salario básico y las comisiones.FÓRMULA PARA LIQUIDAR VACACIONES CUANDO SE DISFRUTAN:VACACIONES = NÚMERO DE DÍAS HÁBILES /30 DÍAS * ÚLTIMO SALARIO BÁSICO2. Si las vacaciones se pagan por terminar el contrato de trabajo, se liquidan con el salario mensual promedio del último año de servicios o fracción de año, sin tener en cuenta el auxilio de transporte. Además se toman 15 días por cada año de servicios o fracción.FÓRMULA PARA LIQUIDAR VACACIONES CUANDO SE TERMINA EL CONTRATO POR ALGUNA DE LAS DOS PARTES:VACACIONES = NÚMERO DE DÍAS A RECONOCER / 30 DÍAS * SALARIO MENSUAL PROMEDIO DEL ÚLTIMO AÑO DE SERVICIOS O FRACCIÓN DE AÑO.El número de días a reconocer se calcula por regla de tres:Si para 360 días laborados, son 15 días de vacaciones,para XX días laborados cuánto días se le reconocen? Mínimo cuatro decimales para los días a reconocer4.5.5. CONTABILIZACIÓN DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALESDebido a que las prestaciones sociales se causan mensualmente, según lo visto en el tema inmediatamente anterior, entonces el registro de pago correspondiente a su liquidación consiste en debitar la provisión de las mismas, contra la cuenta (1110) Bancos, así:COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES FECHA: XXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES $XXXX 261005 Cesantías $XX261010 Intereses sobre cesantías XX261015 Vacaciones XX261020 Prima de servicios XX1110 BANCOS $XXXX111005 Moneda nacional $XX . SUMAS IGUALES . . . $XXXX $XXXX4.5.6. INDEMNIZACIONES: Es posible que al liquidar las prestaciones sociales del trabajador, también haya que liquidar indemnización por despido injustificado. Fotocopiar la teoría correspondiente en el régimen laboral artículo 64 ó cartilla laboral LEGIS 2000, páginas 130 y siguientes. El registro contable es:COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO INDEMNIZACIÓN FECHA: XXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS5_05 Gastos de personal $XX5_0560 Indemnizaciones laborales $XX1110 Bancos $XX111005 Moneda nacional $XX .SUMAS IGUALES . . . $XX $XX Como el régimen laboral estipula que las indemnizaciones se liquidan con el salario y no especifica cuál, pudiendo dar cabida a interpretaciones amañadas como pensar que es el salario básico o el salario promedio devengado en el último mes, se considera sano utilizar para tal efecto el salario promedio mensual del último año de servicios o fracción de año, incluyendo el auxilio de transporte si a él tuviese derecho.4.5.7. EJEMPLO1. Álvaro Ruiz ingresó a laborar en la empresa El COMBATE Ltda. el día 20 de febrero de 1.990, no está acogido a la ley 50/90, se retira el día 30 de abril de 2.002, pagando preaviso hasta la fecha. De enero a abril de 2.001 laboró en total 15 HEOD y 12 HEON. Durante el último año de servicios (mayo 01//2001 a abril 30/2.002), laboró horas extras así: Proporción de 2.001: Agosto 14 HEOD y 12 HEON, Noviembre 11 HEOD y 10 HEON, Diciembre 4 HEOD. Proporción de 2.002: Febrero 8 HEOD y 5 HEON y Marzo 11 HEOD y 7 HEON. El día 20 de Diciembre/2.001recibe como bonificación habitual 20 días de salario, que constituyen salario, según convención colectiva de trabajo.A la fecha de retiro su salario mensual era de $770.000, el cual tiene un incremento del 10% con respecto a 2.001. Las vacaciones, intereses de cesantías y prima legal son pagos que ha recibido, hasta antes de la liquidación, acorde a la ley. SE REQUIERE: a) Calcular las Cesantías en diciembre 31 de 2.001.b) Hacer liquidación definitiva de prestaciones sociales y contabilizar el pago el 30 de abril de 2.002.SOLUCIÓNa) Cesantías Acumuladas a diciembre 31 de 2001: No está acogido a la Ley 50/90, tiene contrato a término indefinido.* Tiempo de servicio: Desde 20 de febrero de 1.990 hasta 31 de diciembre de 20012001 12 30 1990 02 2011 años 10 meses 10 días + 1 día = 11x360 + 10x30 + 11 = 4.271 días Tiempo de Servicio* Salario base mensual: Aunque tiene salario fijo en el contrato de trabajo, al haber laborado horas extras en los últimos tres meses, implica calcularle salario promedio mensual del 2.001:Salario básico = $700.000 ($770.000/1.1) x 12 meses................................................... $8´400.000H. E .O. D. (44) = $700.000/240 horas x 44 horas x 1.25............................................... 160.417H. E .O .N. (34) = $700.000/240 horas x 34 horas x 1.75................................................ 173.542Bonificación = $700.000/30 días x 20 días....................................................................... 466.667No tiene derecho a auxilio de transporte........................................................................ -- 0 -- .Total salario devengado 2.001................................. $9´200.626Salario promedio mensual/2001 = $9´200.626/12 meses = $766.719 Salario Base MensualCesantías = Tiempo de servicio/360 días x salario base mensual = 4.271 días/360 días x $766.719= $9´096.269 CESANTÍAS ACUMULADASb) Hacer la liquidación definitiva de prestaciones sociales y contabilizar el pago el 30 de abril de 2.002.1. CESANTÍAS: Tiene derecho por cualquier tiempo laborado.* Tiempo de servicio: Desde 20 de febrero de 1.990 a abril 30 de 20022002 04 30 1990 02 2012 años 02 meses 10 días + 1 día = 12x360 + 02x30 + 11 = 4.391 días Tiempo de Servicio* Salario base mensual: Aunque tiene salario fijo en el contrato de trabajo, al haber laborado horas extras en los últimos tres meses, implica calcularle salario promedio mensual del último año de servicios (Mayo 01/2001 a abril 30/2002):2.001: Salario básico (mayo 01 a diciembre 31) = $700.000 x 8 meses....................................... $5´600.000H. E .O. D. (29) = $700.000/240 horas x 29 horas x 1.25................................................. 105.729H. E .O .N. (22) = $700.000/240 horas x 22 horas x 1.75.................................................. 112.292Bonificación = $700.000/30 días x 20 días ........................................................................ 466.667No tiene derecho a auxilio de transporte .............................................................................. -- 0 -2.002: Salario básico (enero 01 a abril 30) = $770.000 x 4 meses................................................ 3´080.000H. E. O. D. (19) = $770.000/240 horas x 19 horas x 1.25................................................. 76.198H. E. O. N. (12) = $770.000/240 horas x 12 horas x 1.75................................................. 67.375Total salario devengado (mayo 01/2.001 a abril 30/2.002)..................................... $9´508.261Salario promedio mensual último año de servicios = $9´508.261/12 meses = $792.355 Salario Base MensualCesantías = Tiempo de servicio/360 días x salario base mensual = 4.391 días/360 días x $792.355 = $9´664.530 CESANTÍAS 2. INTERESES SOBRE CESANTÍAS: Tiene derecho por cualquier tiempo laborado, a partir de enero 01/2002* Días laborados en el año 2.002 (enero 01 a abril 30) = 120 días laborados en el 2.002Intereses sobre Cesantías = Días laborados en el año/360*12%*Cesantías = 120 días/360 días x 0.12 x $9´664.530= $386.581 INTERESES SOBRE CESANTÍAS3. PRIMA DE SERVICIOS: Tiene derecho si laboró mínimo tres meses durante el semestre en que se retira.* Días laborados en el semestre en que renuncia (enero 01 a abril 30) = 120 días laborados en el semestre I/2002* Salario Base = Salario promedio mensual del respectivo semestre:Salario básico (enero 01 a abril 30) = $770.000 x 4 meses............................................. 3´080.000H. E. O. D. (19) = $770.000/240 horas x 19 horas x 1.25............................................. 76.198H. E. O. N. (12) = $770.000/240 horas x 12 horas x 1.75............................................. 67.375Auxilio de transporte: no tiene derecho.......................................................................... – 0 -- Total salario devengado (enero 01/2.002 a abril30/2.002)............................................... . $3´223.573Salario promedio mensual del respectivo semestre = $3´223.573 / 4 meses = $805.893 SALARIO BASEPrima de Servicios = Días laborados en el semestre/360 días*Salario Base = 120 días/360 días x $805.893= $268.631 PRIMA DE SERVICIOS4. VACACIONES: NO TIENE DERECHO A VACACIONES, pues no laboró mínimo seis meses desde la última fecha a que tuvo derecho por ley a disfrutar de las mismas. La última fecha que cumplió el año de servicios para tener derecho a disfrutar de vacaciones fue febrero 19 de 2002, desde el día siguiente a esta fecha hasta abril 30 no han transcurrido por lo menos seis (6) meses. De lo contrario se le liquidarían proporcionalmente con el salario promedio mensual del último año laborado sin incluir el auxilio de transporte, en caso de tener derecho a éste.COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES FECHA: ABRIL 30/2002CÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES $10´319.742261005 Cesantías $9´664.530261010 Intereses sobre cesantías 386.581261020 Prima de servicios 268.6311110 BANCOS $10´319.742111005 Moneda nacional $10´319.742 . SUMAS IGUALES . . . $10´319.742 $10´319.742EJERCICIO PROPUESTO2. Ingrid Betancur, ingresó a laborar en la empresa EL CAGUÁN S.A. en agosto 15/92 y se retira en febrero 22 de 2.002, después de haber laborado dicho día y pagó preaviso.En el 2.001 el salario básico mensual era $500.000, para el 2.002, se incrementó en un 9%. En diciembre 20 de 2001 recibió un aguinaldo habitual que constituye salario, equivalente a 15 días de salario.En Enero del 2.002 laboró 10 HEOD y 08 HEFD y recibió una prima habitual de vida cara que constituye salario, equivalente a 10 días de salario. Las vacaciones, intereses de cesantías y prima legal son pagos que ha recibido, hasta antes de la liquidación, acorde a la ley; la empresa ha consignado puntualmente sus cesantías a Protección S.A.Se solicita liquidar y contabilizar el pago de la liquidación definitiva.UNIDAD 5-PATRIMONIO EN SOCIEDADES LIMITADAS Y ANÓNIMAS5.1. CONCEPTOEn el PUC aparece como la clase número 3, representa el valor de los derechos que tienen los socios sobre la empresa. Agrupa el conjunto de las cuentas correspondientes al valor residual de comparar el activo menos el pasivo, equivale a los recursos netos del ente económico que fueron aportados por los propietarios y las repercusiones de las actividades realizadas por la empresa como el Superávit de capital, Reservas, la Revalorización del patrimonio, los Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los Resultados del ejercicio, los Resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.Contablemente está compuesto por los siguientes grupos:5.1.1. CAPITAL SOCIAL (31): Comprende el valor total neto de los aportes que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico. Las cuentas más utilizadas son:- Capital suscrito y pagado(3105): Cuenta de patrimonio para las sociedades anónimas y las S.C.A., de naturaleza crédito, muestra el ingreso al patrimonio de la empresa de los aportes efectuados por los accionistas, su saldo corresponde al valor neto de las subcuentas Capital autorizado (CR), Capital por suscribir (DB) y Capital suscrito por cobrar (DB).· Capital Autorizado (310505-CR): Representa el valor total que la Superintendencia autoriza emitir a la empresa. Aparece en la escritura pública de constitución y reformas, resulta de multiplicar el valor nominal por el número de acciones autorizadas.· Capital por Suscribir (310510-DB): Equivale al valor nominal de las acciones que no han sido vendidas o suscritas a los accionistas. Se acredita o disminuye por el valor nominal de las acciones que se venden o suscriben a los accionistas.· Capital suscrito por cobrar (310515-DB): Corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en el momento de la suscripción de las respectivas acciones.El capital suscrito debe ser por lo menos el 50% del capital autorizado y los socios deben pagar como mínimo una tercera (1/3) parte del capital suscrito, teniendo como plazo un (1) año para cancelar el resto.CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (3105) .Capital x Suscribir 150´000.000 150´000.000 Capital Autorizado Escritura (100.000 acciones x $1.500/acción) (100.000 acciones x $1.500/acción) PúblicaCapital Suscrito x Cobrar 15´000.000 120´000.000 Capital x Suscribir Suscripción( 10.000 acciones x $1.500/acción) ( 80.000 acciones x $1.500/acción) de acciones105´000.000 Capital Suscrito y Pagado(70.000 acciones x $1.500/acción) - Aportes Sociales (3115): Cuenta patrimonial de naturaleza crédito, para sociedades de Responsabilidad Ltda. Colectivas y en Comandita simple, su saldo muestra el valor de los aportes efectivamente recaudados por la empresa, pues no se permite quedar debiendo. Esta cuenta no se registra por el valor autorizado por la superintendencia de sociedades, sino que se empieza a acreditar con los aportes de los socios.5.1.2. SUPERÁVIT DE CAPITAL (32): Comprende el valor de las cuentas que muestran el incremento patrimonial debido a primas en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social,las donaciones, el crédito mercantil y el Know How. Una cuenta muy utilizada de este grupo es:- Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social (3205): Cuenta de patrimonio de naturaleza crédito que se origina cuando el título es emitido por la empresa por un valor superior al valor nominal. Tiene tres subcuentas:· Prima en colocación de acciones (320505-CR): Representa el valor total de la prima suscrita por accionistas.· Prima en colocación de acciones por cobrar (320510-DB): Representa el valor de la prima no pagada por las acciones que aún deben los inversionistas.· Prima en colocación de cuotas o partes de interés social (320515-CR): Comprende el valor de la prima pagada en las cuotas o partes de interés social.5.1.3. RESERVAS (33): Comprende los valores que por mandato del máximo órgano social (Asamblea General de Accionistas, en las S.A. y S.C.A.. Junta de Socios, en las Ltda. y demás sociedades) se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores con el fin de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. Comprende las siguientes cuentas:- Reservas Obligatorias (3305): Cuenta de patrimonio de naturaleza crédito, cuyo saldo saldo muestra el valor que la empresa tiene para proteger el patrimonio social. Existen varias reservas obligatorias, una es:* Reserva Legal (330505): Subcuenta que corresponde a las apropiaciones de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las S.A., S.C.A, de responsabilidad Ltda. y sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia. Las pérdidas se enjugarán o cubrirán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito, y en su defecto, con la Reserva Legal.- Reservas Estatutarias (3310): Registra los valores de las utilidades líquidas que se apropian de acuerdo a los estatutos. Podrán ser para futuros ensanches, para reconversión industrial (adquisición de maquinaria nueva), etc. Cuando se ejecutan o realizan las obras proyectadas, se devuelve la reserva estatutaria así:Fecha (3310) Reservas Estatutarias XX(3705) Utilidades Acumuladas XXEl objetivo de esta reserva es impedir la distribución de utilidades para evitar la iliquidez, permitiendo posteriormente la ejecución de la obra propuesta por la reserva.- Reservas Ocasionales (3315): Cuenta patrimonial de naturaleza crédito que muestra los valores apropiados de las utilidades líquidas para fines específicos y justificados. Son aprobadas por el máximo órgano social y de obligatorio cumplimiento para el ejercicio en el cual se hagan, el máximo órgano social podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias.5.1.4. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO (34): Este grupo resulta de aplicar los ajustes por inflación al patrimonio, excepto a las cuentas del grupo 38. La cuenta más utilizada es “Ajustes por Inflación (3405)”Registro Fecha (470520) Corrección Monetaria – Patrimonio ....... $8´000.000(3405) Ajustes por inflación......................................................$8´000.000Ej.: Saldo del patrimonio sin cuentas del grupo 38=$40´000.000. PAAG=20% anualValor ajuste=$40´000.000*20%= $8´000.0005.1.5. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL (35): Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente económico por cuotas o partes de interés social. Incluye las cuentas “Dividendos decretados en acciones (3505)” y “Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social (3510)”.5.1.6. RESULTADOS DEL EJERCICIO (36): Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio. Tiene las cuentas: “Utilidad del Ejercicio (3605)” y “Pérdida del Ejercicio (3610)”.5.1.7. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (37): Comprende los resultados obtenidos por la empresa en períodos anteriores. Incluye las cuentas: “Utilidades Acumuladas (3705)” y “Pérdidas Acumuladas (3710)”.5.1.8. SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN (38): Comprende la valorización de Inversiones, Propiedades, planta y equipo y Otros activos sujetos a valorización. Dos cuentas importantes son: “De Inversiones (3805)” y “De Propiedades, planta y equipo (3810)”.5.2. EJERCICIOS PROPUESTOS1. En diciembre 31 de 2.001 COMERCIAL ANTIOQUIA LTDA., presentaba los siguientes saldos en sus cuentas de Patrimonio, según su libro mayor así:(3115) Aportes Sociales 95.000.000 (3305) Reservas Obligatorias 21.572.000(3310) Reservas Estatutarias 8.930.000 (3315) Reservas Ocasionales 4.895.000(3405) Ajuste por inflación 31.974.000 (3610) Pérdida del Ejercicio 12.321.000(3705) Utilidades Acumuladas 73.000.000 (3805) De Inversiones 5.254.000La valorización de Inversiones corresponde a 14.800 acciones con Costo ajustado de $ 410 pesos por acción.En diciembre 31 de 2.002 presenta como información adicional los siguientes saldos en el balance de prueba:Comercio por Mayor y por Menor 702.390.000 Arrendamientos 21.500.000 (Db)Comisiones 18.150.000 Depreciación 7.580.000Seguros 21.710.000 Financieros 5.326.000 (Db)Devoluciones en Ventas 9.642.000 Gastos de Personal 36.814.000Honorarios 6.931.000 (Db) Financieros 5.352.000 (CR)Servicios 13.465.000 (Db) Mcías. no Fdas. por la Empresa 41.032.000 De Mercancías 80.142.000 Gastos diversos 2.800.000Corrección monetaria 31.642.000(CR) sin el ajuste al patrimonioINFORMACIÓN:Inventario a dic. 31/ 2.002: Se valoró en $42.536.000.Enero 11 de 2.002: Se utilizaron $ 2.800.000 de la reserva ocasional por una donación para el eje cafetero.En marzo 31 de 2002, se aprobó la distribución de la utilidad de 2001: Reserva legal 10% y estatutaria el 5%.,el resto para utilidades acumuladas.En diciembre 05 de 2.002 la Junta de socios decide distribuirse el 60% de las utilidades acumuladas (del saldo a diciembre 31 de 2.001).Las acciones poseídas como inversiones tenían a dic. 31/2.002 un valor fiscal de $ 815 cada una.La empresa efectúa según sus estatutos una apropiación de sus utilidades del 5% para adquisición de unas bodegas.Se requiere:a) Calcular la utilidad de 2.002, b) libro mayor para las cuentas de patrimonio y los traslados entre ellas, y c) presentar el patrimonio a diciembre 31de 2.002. PAAG acumulado 2.002: ?2. En diciembre 31 de 2.001. REMATES LTDA presentaba los siguientes saldos en sus cuentas de Patrimonio según su libro mayor así:Aportes Sociales 78.000.000 Reserva Obligatoria 18.368.000Reservas Estatutarias 6.083.000 Reservas Ocasionales 3 894.000Ajuste por inflación 23.953.600 Utilidad del Ejercicio 40.634.600Utilidades Acumuladas 40.070.000 De Inversiones 1.848.000La valorización de Inversiones corresponde a 6.000 acciones con Costo ajustado de $ 1.500 pesos por acción. En diciembre 31 de 2.001 presenta como información adicional los siguientes saldos:Comercio por Mayor y por Menor 763.805.900 Arrendamientos 28.000.000 (Db)Comisiones 8.800.000 Depreciaciones 9.300.000Seguros 15.900.000 Financieros 9.085.600 (Db)Devoluciones en Ventas 16.750.000 Gastos de Personal 46.837.800Honorarios 9.720.000(Db) Financieros 3.500.000 (CR)Servicios 9.607.000(Db) Gastos de viaje 10.093.000 (Db)Impuestos 4.985.000 Arrendamientos 2.800.000 (CR) Corrección monetaria 3.656.700(Cr) sin el ajuste del patrimonioINFORMACIÓN:En marzo 31 de 2002, se distribuyó la utilidad de 2001, de acuerdo alos porcentajes, el resto para utilidades acumuladas.El costo de ventas es el 40% de las ventas brutas.El valor de realización de las acciones que la empresa tiene en inversiones es, a diciembre 31/01, $2.300/acción.En los estatutos de la sociedad hay una reserva para reposición de equipo tecnológico del 6%.SE REQUIERE:a) Calcular la utilidad de 2.002, b) libro mayor para las cuentas de patrimonio y los traslados entre ellas, y c) presentar el patrimonio a Diciembre 31de 2.002.3. En diciembre 31 de 2.001, METÁLICAS UNIDAS S.A., presenta la siguiente información:Capital autorizado 450.000.000 (900.000 Acciones) Capital por suscribir 250.000 accionesReserva obligatoria 64.800.000 Reservas estatutarias 15.000.000 (5%)Acciones 37.800.000 (20.000 acciones) Prima en coloc. Acc, Cuot.o part. de int.social 8.800.000De inversiones 7.780.000 Utilidades Acumuladas 70.900.000Utilidad del ejercicio 19.950.000 Ajustes por inflación 96.250.000La información para 2.002, es la siguiente:Comercio por mayor y por menor 885.940.800 Devoluciones en ventas 5.869.200Gastos de personal 54.200.000 Gastos legales 2.903.900Arrendamientos 29.093.000(Db) Comisiones 9.000.400Financieros 18.400.200(Db)Corrección monetaria 67.915.915(Cr) sin el ajuste al patrimonioCosto de comercio por mayor y por menor 45% de ventas netas.INFORMACIÓN ADICIONAL:En marzo 31/02 La Asamblea General de Accionistas aprobó la distribucuón de utilidad 2001. Según los porcentajes de reservas y el resto en dividendos en efectivo.En junio 30 ,decretó dividendos en efectivo del 75% de las utilidades acumuladas .En Junio10 de 2.002 ingresó un nuevo accionista, quien suscribió 50.000 acciones a $ 695 c/u, de contadoEl valor de realización de las acciones que tiene en inversiones a diciembre 31/02, es $ 2.950 cada acción.SE REQUIERE:a) Determinar la utilidad del ejercicio 2.002.b) Libro mayor para cuentas de patrimonio, en diciembre 31/02 con el movimiento de 2.002c) Presentar el patrimonio a diciembre 31/02.4. En Diciembre 31 de 2.001 LÁMPARAS DE DÍA S.A. presentaba los siguientes saldos en sus cuentas de Patrimonio según su libro mayor así:Capital Autorizado 36.000.000 Prima en Colocación de Acciones, cuotas o partes int Soc. 1 973.100Capital por Suscribir 8.500 acciones de valor nominal de $ 1.800 cada una.Reservas Estatutarias 3.759.000 Reservas Ocasionales 4.579.000Ajustes por infl. 2.251.000 Utilidad del Ejercicio 22.661.000 Reserva Obligatoria 8.326.000Utilidades Acumuladas 45.852.000 De Inversiones 934.500La valorización corresponde a 10.500 acciones con costo ajustado de $ 2.521 pesos por acción. En Diciembre 31 de 2.002 presenta la siguiente información adicional:Comercio por Mayor y por Menor 151.741.000 Arrendamientos 4.897.000(Db)Comisiones 6.820.000 Depreciaciones 2.100.000Seguros 3.897.000 Financieros 993.000(Db)Devoluciones en Ventas 9.123.100 Gastos de Personal 14.773.300Honorarios 3.830.000(Db) Financieros 3.289.000 (CR)Servicios 3.587.000(Db) Mcías no Fdas. por la Empresa 8.618.000Corrección monetaria 62.333.480(Cr) El costo de ventas es el 35% de las ventas brutas. Las acciones poseídas como inversiones tenían a 31 - XII –2.002 un valor de realización de $ 2.637 cada una. En marzo de 2002 se aprobó la distribución de la utilidad 2001 en reservas y dividendos en efectivo. En Junio ingresó un nuevo accionista el cual suscribe 3.000 acciones por un valor de $ 3.160 cada una de contado. La empresa efectúa según sus estatutos una apropiación de sus utilidades del 9% para investigación científica, y en Asamblea General de Accionistas se acuerda hacer una apropiación de 3.3% para auxilios de estudio.SE REQUIERE:Hallar la utilidad de 2.002, libro mayor para las cuentas de patrimonio y los traslados entre ellas, y presentar el patrimonio a Diciembre 31 de 2.002
MODULO IV
INSTITUCION EDUCATIVA JULIO CESAR GARCIAE1.JUSTIFICACIÓNEl técnico en contaduría sistematizada tiene que estar capacitado para manejar contable y administrativamente todo lo relacionado con el pasivo y patrimonio de una sociedad.2. OBJETIVOS GENERALESIdentificar y clasificar según el plan único de cuentas, las cuentas contables originadas en el manejo de pasivo y patrimonio.Calcular los valores que representan dichas cuentasAplicar correctamente la imputación contable de pasivo y patrimonio.3.CONTENIDOSUNIDAD Nº 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZOObligaciones bancarias ( pagarés)Cartas de créditoUNIDAD Nº 2. OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZOFinanciación con amortización de cuotas fijas.UNIDAD Nº 3. PASIVOS FISCALESImpuesto sobre la rentaUNIDAD Nº 4. OBLIGACIONES LABORALESLiquidación de nóminaCausación de aportes seguridad social , aportes parafiscales y provisión para prestaciones sociales..UNIDAD Nº 5. PATRIMONIO EN SOCIEDADESCapital socialSuperavit de capitalReservasRevalorización del patrimonioDividendos decretadosResultado del ejercicioResultado de ejercicios anteriores4.5.8 Superávit por valorizaciones 4.METODOLOGÍAExposición del facilitador y trabajo de talleres en equipos.5.EVALUACIÓNParcial 25%Seguimiento 45%Final 30%6.BIBLIOGRAFÍARégimen de impuesto sobre la renta , complementario y sucesorial.Bogotá: Legis Editores, 2.000.Régimen laboral colombiano. Bogotá: Legis Editores, 2.000GUDIÑO D. Emma Lucía y CORAL D. Lucy. Contabilidad Universitaria. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.,2.000.www.dian.gov.co7.PLAN DE ACTIVIDADESPrograma: CONTADURÍA SISTEMATIZADA Nivel: CUARTO SEMESTREAsignatura: CONTABILIDAD 4Sem.Hr.Temas/ActividadesObjetivosRecursos1-22345678991011121314151671444444224444444Obligaciones bancarias a corto plazoEvaluación de obligaciones bancariasManejo de las cartas de créditoTrabajo por equipos evaluativoObligaciones hipotecarias a largo plazoTrabajo en equipo y evaluación de obligaciones hipotecariasManejo del estado de resultados para determinar el impuesto sobre la renta y cierre de cuentas de resultado.Trabajo en equipos de ejercicios del taller,sobre impuesto de renta.Evaluación del examen parcial.Teoría sobre aspectos laboralesLiquidación de nómina.Contabilizar el pago de nóminaTrabajo de taller y evaluación en equipos sobre nóminaAutoliquidación ISSLiquidación de prestaciones sociales legalesPatrimonio en sociedades limitadasPatrimonio en sociedades anónimasContabilizar los préstamos bancarios .Observar el logro del objetivoIdentificar y registrar esta financiaciónAfianzar el conocimiento y medir el logro obtenido en cartas de créditoIdentificar,registrar los préstamos hipotecariosMedir el logro obtenido en este tema.Recordar la presentación del estado de resultados, contabilizar el impuesto de renta por medio del cierre de cuentas.Aplicar lo expuesto por el profesorMedir individualmente el logro obtenido hasta la fechaRecordar conocimientos de laboralAplicar la teoría ,para elaborar correctamente la liquidación de nóminaRegistrar correctamente el pago de nóminaAplicar lo expuesto por el profesor y medir el logro propuestoContabilizar el pago de seguridad social por medio de la autoliquidación al ISSContabilizar el pago de prestaciones sociales al terminar el contrato de trabajoPresentar correctamente el patrimonio en sociedades limitadasTiza, tablero,taller. Lápiz, papel, calculadoraLápiz, papel y calculadora.Tiza,tableroTiza ,tablero ,lápiz , papel ,calculadora.Tiza,tablero.Papel,lápiz,calculadoraTiza,tablero,internetTaller,notas de clase,calculadoraPapel,lápiz,calculadoraDocumento, código laboralPlanillas de nómina,calculadora ,lápiz.Plan de cuentas,calculadoraPlan de cuentas, lápiz,calculadora,papel,planillas de nóminaFormulario de autoliquidaciónTablero ,tizaUNIDAD 1 -OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO1.1. CONCEPTOS1.1.1. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades bancarias a un plazo que no excede de un año, por ello se presentan en el balance general dentro del pasivo corriente o pasivo a corto plazo.Están incluidas dentro del PUC en la clase del Pasivo (clase 2), en el grupo de Obligaciones Financieras (21), requieren de la utilización de la cuenta Bancos Nacionales (2105).1.1.2. Obligaciones Financieras: Es un grupo del pasivo que representa el valor de las obligaciones contraidas por el ente económico para la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes diferentes de los anteriores. Comprende cuentas como bancos nacionales, bancos del exterior, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, corporaciones de ahorro y vivienda, otras.1.2.3. Bancos Nacionales: Cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo muestra el valor de las obligaciones contraidas por la empresa con establecimientos bancarios, generalmente son a corto plazo.En la actualidad los bancos también conceden préstamos a largo plazo, para la adquisición de bienes inmuebles (bienes raíces), tema que se verá en el capítulo II.En el caso de préstamos a corto plazo respaldados en pagarés, los bancos realizan las siguientes deducciones, lo cual disminuye el valor neto a recibir por el préstamo:Valor Préstamo (1).............................................................. $XXIntereses (2)......................................................................... (XX)Estudio de crédito (3)........................................................... (XX)IVA en estudio de crédito (4)............................................... (XX)Papelería (5)......................................................................... (XX)IVA en papelería (6)............................................................. (XX)Impuesto de timbre(7)........................................................... (XX)N.C. nota crédito o valor neto de préstamo (8)......................................... $XX(1) El valor del préstamo se contabiliza al crédito en: “(210510) Bancos nacionales – Pagarés”. Se paga mediante cuotas trimestrales vencidas, de igual valor cada una.(2) Los intereses los cobra el banco, generalmente, trimestre anticipado. Se calculan sobre el saldo de la deuda. Éstos se contabilizan como gasto al débito en: “(530520) Financieros - Intereses” cuando en la fecha de pago se determina que todo el valor se consume dentro del período contable, de lo contrario se registra al débito en: “(170505) Gastos pagados por anticipado – intereses”, lo cual implicará realizar ajustes al final de cada período contable.(3) El estudio de crédito lo cobran habitualmente, aprueben o no el préstamo; se acostumbra un porcentaje determinado por el banco, sobre el valor prestado. Débito: “(530505) Financieros–Gastos bancarios”.(4) El Iva es el 16% sobre el valor del estudio de crédito. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.(5) El valor de la papelería lo estipula cada banco. Se debita en: “(530505) Financieros – Gastos bancarios”.(6) Es del 16% y se calcula sobre el valor de la papelería. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.(7) El impuesto de timbre en préstamos es por la transferencia de riqueza que el gobierno lo cobra. Es del 1.5% sobre el valor del préstamo, aplicable sólo a préstamos por valores superiores a $63´000.000 (Año 2002) y $53.000.000, año 2003. Se registra un débito a la cuenta: “(511510) Impuestos – De timbres”. Para mayor información ver página 2.(8) Corresponde al resultado de restarle al valor del préstamo, todo el valor de las deducciones. Se registra al Débito a la cuenta: “(111005) Bancos – Moneda nacional”, pues los bancos cuando prestan le abonan el valor a la cuenta del cliente para que éste retire directamente de allí.1.2. REGISTROS CONTABLES1.2.1 Préstamo: Fecha (111005) Bancos – Moneda nacional......................... $XX(170505) Gastos pagados por anticipado – Interés...... XXó (530520) Financieros – Interés.................................... XX(530505) Financieros – Gastos bancarios.................... XX(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ XX(511510) Impuestos – De timbres .............................. XX(210510)Bancos nacionales Pagarés .......... $XX1.2.2. Ajuste de Fecha (530520) Financieros – Intereses.......................................XXIntereses (170505) Gastos pagados por anticipado – Intereses............ XX 1.2.3. Pago Cuota Vencida Fecha(210510) Bancos nacionales – Pagarés................ XXe Intereses anticipados (170505) Gastos pagados por anticipado – Interés.......... XX(N.D.) ó (530520) Financieros – Interés........................................ XX(111005) Bancos – Moneda nacional........................................ XX1.2.4. Pago última Cuota Fecha (210510) Bancos nacionales ...................... XX(N.D.) (111005) Bancos – Moneda nacional.............................. XXNOTA: TODOS LOS EJEMPLOS SE REGISTRARÁN ,UTILIZANDO ÚNICAMENTE LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS ,PARA FACILITAR EL ASIENTO.1.3 Ejemplo.La empresa INDUSTRIAS CARIBE S.A. solicitó un préstamo bancario por valor de $70.000.000 en junio 16 de 2002, para pagarlo en un 0.5 año con cuotas trimestrales iguales y vencidas, con un interés mensual del 16%, anual pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito 0.5% más Iva, papelería por 25.000 pesos más Iva, e impuesto de timbre del 1.5%. Si el período contable de la empresa es bimestral, efectuar todos los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.Junio 16 de 2002. Fecha del préstamo. Cálculos:Préstamo $ 70.000.000Deduccionesa. I=70.000.000*0.16/4 2.800.000b. Estudio= 70.000.000*0.5% 350.000c.IVA ( estudio) 350.000*16% 56.000d. Papelería 25.000e. IVA ( pap.) 25.000*16% 4.000f. Impuesto timbre 70.000.000*1.5% 1.050.000___________Nota crédito $ 65.715.000Registro:1110 $ 65.715.0001705 2.800.0005305 375.0005115 1.050.0002408 60.0002105 $ 70.000.000Junio 30 de 2002 Ajuste por intereses de 14 días: $ 2.800.000/90*14 = $ 435.556Registro:5305 $ 435.5561705 $ 435.556Agosto 31 de 2002. Ajuste de intereses por 60 días: 2.800.000/90*60= 1.866.667Registro:5305 $ 1.866.6671705 $ 1.866.667. Septiembre 16 de 2002. Se paga la primera cuota de $ 35.000.000I= 35.000.000*0.16/4 1.400.000_______________Nota débito (ND) $ 36.400.000Registro:2105 $ 35.000.0001705 1.400.0001110 $ 36.400.000Octubre 31 de 2002. Ajuste de intereses: Del primer interés 16 días : $ 497.777Del segundo interés 44 días 684.444_________Total $ 1.182.222Registro:5305 $ 1.182.2221705 $ 1.182.222Diciembre 16 de 2002. Se paga la segunda cuota para cancelar la deuda por $ 35.000.000Registro :2105 $ 35.000.0001705 $ 35.000.000Diciembre 31 de 2002. Ültimo ajuste de intereses. Del segundo interés, 46 días: $ 715.556Registro:5305 $ 715.5561705 $ 715.556Con este asiento, la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipada tiene que quedar con saldo de cero.1.4. EJERCICIOS PROPUESTOS (AJUSTES DE INTERESES A PARTIR DEL SEGUNDO DÍA )1. Una empresa obtiene un préstamo el día 10 de marzo de 2.002, para cancelarlo en un año con cuotasi guales trimestrales y vencidas, con un interés semestral del 12.5%, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.75% más Iva, impuesto de timbre del 1.5%, y papelería por valor de $ 12.000 más Iva. Si el valor de la nota crédito es de $ 139.157.820, realizar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste. Período contable, semestral.2. La Empresa RESTAURANTE LAS DELICIAS LTDA., solicita un préstamo bancario, el día 22 de octubre de 2002, para pagar en cuotas trimestrales iguales y vencidas con plazo de 0.5 años, un interés trimestral del 6%, pagadero por trimestre anticipado, estudio de crédito del 0.8% más Iva, papelería $16.000 más Iva, impuesto de timbre 1.5%. Si el período contable de la empresa es anual, y el valor de la nota crédito es $ 90.737.380, efectuar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.3. Una empresa obtiene un préstamo el 22 de agosto de 2.002 en las siguientes condiciones: Plazo 6 meses con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 24% anual, trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.8% más Iva, papelería por $14.000 más Iva, impuesto de timbre del 1.5%. Período contable, semestral.En diciembre 31 de 2.002, después de ajustar, quedó en la cuenta 170505 debido a este ejercicio, un saldo de $ 1.352.000Efectuar todos los registros necesarios hasta la fecha del último ajuste.4. La empresa COLTEJER S.A obtuvo un préstamo bancario el día 8 de julio de 2.002, en las siguientes condiciones: plazo de un año con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 2.2% mensual, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.85% más Iva, impuesto de timbre del 1.5% y papelería por valor de $ 13.000 más Iva. La empresa tiene período contable anual. Si el valor para el último ajuste fuese de $ 287.408, efectuar todos los asientos hasta la fecha del último ajuste.UNIDAD 2-OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZO.2.1. CONCEPTOS2.1.1. Obligaciones hipotecarias: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades del sector financiero, con el fin de adquirir bienes inmuebles, por lo cual se debe firmar una hipoteca que avale o garantice al pago de la deuda. Se trata de préstamos a largo plazo como cinco años, 10 años, 15 años u otros períodos que se pacten.Estas deudas se adquirían anteriormente sólo con las CAV ( Corporaciones de Ahorro y Vivienda) como Conavi, Concasa, Granahorrar, Davivienda, etc, pero debido a que la mayoría de las CAV se convirtieron en bancos entonces el gobierno nacional autorizó a los bancos para que otorguen préstamos a largo plazo para la adquisición de bienes raíces, respaldados en hipotecas.2.1.2. Corporaciones de Ahorro y Vivienda: Es una cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, su saldo refleja el valor de las obligaciones contraídas por ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.Dependiendo con qué entidad se obtenga el empréstito, se registrará en: “(210525) Bancos Nacionales – Hipotecarias” cuando sea con un banco, esta subcuenta no existe en el PUC, pero se puede crear. Si el préstamo fue con una CAV (Corporación de Ahorro y Vivienda), se registrará en: “(212515) Corporaciones de Ahorro y Vivienda – hipotecarias”.2.2. AMORTIZACIÓNBajo esta modalidad de préstamo la entidad que otorga el crédito cobra una cuota mensual vencida que incluye el abono a capital y el pago de intereses, éstos comprenden intereses corrientes y el incremento porcentual de la UVR (Unidad de Valor Real) que viene expresado en porcentaje y valor. En UVR existen en la actualidad dos modalidades de amortización de préstamo, una en la cual se hace un incremento mensual de la cuota y ésta inicia con un valor más bajo pero tiende a aumentar más rápidamente (modalidad 1), otra opción es iniciar con una cuota más alta pero con incrementos más bajos (modalidad 2), también hay la opción en algunas entidades de adquirir la deuda en pesos, no en UVR. La UVR tiene como objetivo hacer crecer el valor de la deuda acorde al incremento de la inflación del año inmediatamente anterior.Para lo que se pretende en la asignatura que corresponde a la parte contable, más que a los diferentes procedimientos matemáticos, asumiremos una amortización con cuotas fijas que en algunos casos fueron pactados por deudores en años anteriores, lo que requiere de la siguiente fórmula:V = C [(1+ i) n -1] despejando C tenemos: C = [ V * i (1+ i ) n ] [ i (1+ i ) n ] [(1+ i) n -1]V: Saldo de la deuda (coincide inicialmente con el valor del préstamo, pero disminuye a medida que se van pagando las cuotas).C: Valor de la cuota fija. Se recalcula cuando hay pagos extras para abonar a capital, con el fin de disminuir el valor de las cuotas fijas restantes.La cuota incluye abono a Capital e Intereses, C=K+i entonces si el interés se halla restando el abono a capital del total de la cuota: C-K = ii: Tasa de interés, incluye el interés corriente y el incremento por la UVR. El valor de los intereses se calculan sobre el saldo de la deuda.n: Número de cuotas, plazo o tiempo. Debe estar expresado en la misma unidad de medida que el interés, para el caso de deudas hipotecarias será en meses.2.3. CONTABILIZACIÓNEn la adquisición de bienes inmuebles recuerde el artículo 64 del Decreto 2649 de 1.993, en la párrafo que dice “El valor histórico de estos activos incluyen todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC y ajustes por diferencia de cambio”. El impuesto de timbre es sobre el valor del préstamo o deuda, mientras que el valor de la escritura es por la compra del bien, no por la deuda.2.3.1. Adquisición de Fecha(1504_ _) Terrenos – “Subcuenta”... .................................... XXy/o (1516_ _) Construcciones y Edificaciones – “Subcuenta”...... XX11005) Bancos – Moneda nacional................................................ XX210525) Bancos nacionales – Hipotecarias ..................................... XX2.3.2. Pago impuesto de Fecha1516 Construcciones y Edificaciones – “Subcuenta”...... XXtimbre y notariales (111005)BancosMonedanacional............................................... XX2.3.3. Ajuste de Intereses Fecha (1516) Construcciones y Edificaciones – ...... XXy/o (530520) Financieros – Intereses............................. XX(233505) Costos y gastos por pagar .............. XX2.3.4. Pago cuota mensual Fecha (233505) Costos y gastos por pagar..... XX(N.D.) (1516_ _) Construcciones y Edificaciones – .... XXy/o (530520) Financieros – Intereses..................... XX(210525) Bancos nacionales – Hipotecarias.... XXo (212515) Corporaciones de ahorro y vivienda. XX(111005) Bancos ................................................ XX2.3.5. Ajuste depreciación Fecha (5160) Depreciaciones .. XX(N.D.) (159205) Depreciación Acumulada ..... XXNota : Para los ejercicios de esta unidad asumimos período contable mensual, depreciación por línea recta y los pagos de cuotas normales de cuotas extras con cheques de bancos comerciales.2.4 Ejemplo.COMCELCO S.A., compró en marzo 17 de 2002 un local para destinarlo como centro de operaciones de administración, el costo total fue de $ 200.000.000, al terreno se le asignó un costo del 10%, se pagó con cheque el 40% y el resto fue financiado por Banco comercial Conavi a 8 años, amortizando cuotas fijas mensuales a una tasa de interés del 15.00% EA (Tasa efectiva anual). En marzo 19/2.002 en la Notaría 18, la empresa pagó con cheque lo siguiente: Impuesto de Timbre 1.5% sobre la deuda, registro de escritura 0.3% sobre el valor del bien. En mayo 17/2.002 con la cuota fija se pagó un abono extra de $ 20.000.000, con el fin de disminuir las cuotas fijas siguientes.Si el local comenzó operaciones en abril 25/2.002, efectuar los registros necesarios incluyendo depreciaciones hasta junio 17/2.002. Interés nominal mensual = ((1+EA)^1/12 -1)*100Solución:Marzo 17 de 2002. Compra de local por $ 200.000.000:Terreno $ 200.000.000*10%= $ 20.000.000 Estructura $200.000.000*90%= 180.000.000Registro:1504 $ 20.000.0001516 180.000.0001110 $ 80.000.0002105 120.000.000Marzo 19 de 2002. Pagos notariales: Registro de escrituras. $ 200.000.000*0.3%= $ 600.000Impuesto de timbre $ 120.000.000*1.5%= 1.800.000____________Total $ 2.400.000Registro:1516 $ 2.400.000 Porque el activo no está funcionando1110 $ 2.400.000Marzo 31 de 2002. Ajuste de intereses vencidos por 13 días.Tasa de interés nominal mensual = ((1+0.15)^1/12)-1)*100= 1.17%I= 120.000.000*0.117/30*13= $ 608.400Registro:1516 $ 608.400 Porque el activo no está funcionando.2335 $ 608400Abril 17 de 2002.Sepaga la primera cuota C= 120.000.000*0.0117(1+0.0117)^96/((1+0.0117)^96-1)C= $ 2.087.313 mensualI= 120.000.000*1.17% = $ 1.404.000K= 2.087.313-1404.000= 683.313Registro:2335 $ 608.400 ( 13 días de marzo)1516 795.600 ( 17 días de abril)2105 683.3131110 $ 2.087.313Abril 25. Comienza el uso del activo, es informativa esta fecha.Abril 30 de 2002. Ajuste de intereses de 13 dias, calculados sobre el saldo de la deuda.Saldo deuda = 120.000.000 - 683.313= 119.316.687I= 119.316.687*0.0117/30*13= $ 604.936Hasta abril 24 , se registra como mayor valor del activo (7 días) $ 604.936/13*7= $ 325.735Desde abril 25, se registra como un gasto (6 días) 604.936/13*6= 279.201Registro1516 $ 325.7355305 279.2012335 $ 604.936Abril 30 de 2002. Ajuste por depreciación desde abril 25 (6 días)Depreciación = Costo del activo/7.200*61516 Construcciones y edificaciones_______________________180.000.0002.400.000608.400795.600325.735__________184.129.735Depreciación = $ 153.441Registro:5160 $ 153.4411592 $ 153.441Mayo 17 de 2002. Pago de la segunda cuota $ 2.087.313 y abono extra de $ 20.000.000I = 119.316.687*1.17% = $ 1.396.005K= 2.087.313-1.396.005= 691.308Abono extra 20.000.000Registro:2335 $ 604.9365305 791.0692105 20.691.308 1110 $ 22.087.313Mayo 31 de 2002. Ajuste de 13 días de intereses y un mes de depreciación.Saldo deuda $ 98.625.379I= $ 500.031Depreciación = $ 767.207Registro:5305 $ 500.0315160 767.2072335 $ 500.0311592 767.207 Junio 17 de 2002. Pago de la tercera cuota. ( Hay que recalcularla aplicando la fórmula)C= 98.625.379*0.0117(1+0.0117)^94/((1+0.0117)^94-1)C= $ 1.735.396I= $ 1.153.917K= 581.479Registro:2335 $ 500.0315305 653.8862105 581.4791110 $ 1.735.3962.5 EJERCICIOS PROPUESTOS1. BOTICA ALBANIA, compró en enero 24/2.001 un local de ventas por $ 980.000.000, el terreno fue avaluado en un 10%. Se pagó con cheque el 30% y BANCOLOMBIA financió el resto a 10 años con amortización de cuotas fijas mensuales, interés del 21.82% EA. En enero 26/2.000 se pagó por registro, timbre y notariales $ 12.420.000. El local comenzó a funcionar en febrero 10/2.001. Con las cuotas fijas, se pagaron las siguientes cuotas extras para disminuir las cuotas fijas posteriores: marzo 24/2.001 $22.000.000, y abril 24/2.001 $ 25.000.000. Interés nominal mes = 0.0166Efectuar los registros necesarios, incluyendo depreciaciones hasta mayo 24 /2.001.2. INDUSTRIAS UNIDAS S.A. compra una bodega de ventas el día 15 de octubre de 2.001, por valor de $1.780.000.000 de los cuales el terreno es avaluado en un 11%. De contado paga el 40% y el resto lo financian a 15 años con las Villas (CAV), amortizando cuotas fijas mensuales, interés del 20.42% EA.En octubre 17/01 cancela con cheque impuesto de timbre del 1.5%, por registro de escrituras el 0.6%. La bodega empieza a ser utilizada el día 11 de diciembre de 2.001. Interés nominal mes = 0.0156Se requiere efectuar todos los registros necesarios, incluyendo depreciación hasta enero 31 de 2.002.· Si el valor de la construcción y edificación fuera de $ 600.620.000 y el plazo de financiación 12 años, cual sería el valor de la cuota fija mensual siendo iguales las otras condiciones.3. FINANCIERA AUTOLARTE S.A. adquiere en enero 18 de 2.002 dos oficinas de ventas a $70.000.000 c/u., el terreno es avaluado en un 15% del valor total de la compra. Paga con cheque el 35% y el resto lo financia con EL BANCO GANADERO a 8 años pagando cuotas fijas mensuales de, con una tasa de interés del 22.38% EA. En febrero 18/2.002 se paga un abono extra de $ 12.000.000 para disminuir las cuotas fijas siguientes. Las oficinas comenzaron el uso en febrero 24/2.002Se pide realizar todos los asientos necesarios hasta marzo 31 de 2.002. Interés nominal mes = 0.0174. La Empresa COLÍDER LTDA. adquiere en noviembre 20/2.001, un local comercial, el terreno equivale al 15% del costo total. Con cheque cancela el 40% y el resto lo financian con la Corporación las Villas a 120 meses, amortizando cuotas fijas mensuales, con un interés del 2.1% mensual. , Pagando cuotas fijas mensuales de $16.481.124,29. En noviembre 22/01,paga con cheque impuesto de timbre del 1.5%, por registro de escrituras el 0.7%. El local comienza a ser utilizado el día 1º de diciembre de 2.001.Se pide efectuar todos los registros incluyendo la depreciación, hasta diciembre 31 de 2.001.UNIDAD 3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.3.1. CONCEPTOS3.1.1. Pasivos Estimados y Provisiones: Es un grupo del pasivo que comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos, tales como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas imprevistos, reparaciones y mantenimiento.Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la revisión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 – Reintegro provisiones, cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio. Incluye entre otras las cuentas Para costos y gastos, para obligaciones laborales, para obligaciones fiscales, pensiones de jubilación, para obras de urbanismo.3.1.2. Para obligaciones fiscales: Cuenta de pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo representa las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y pérdidas como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e impuesto de vehículos.3.2. CONTABILIZACIÓNSe acostumbra causar la provisión de impuestos a diciembre 31 de cada año, aplicando el porcentaje estipulado por el gobierno sobre el valor de las utilidades antes de impuestos, dicho porcentaje fue del 35% para el año gravable 2000 y se programó que fuera del 34% para el año gravable 2001 y del 32% para los años siguientes, pero se requiere de decreto emitido por el gobierno para ratificar el porcentaje en vigencia. Como se requiere el valor contable de la utilidad antes de impuestos, ésta se haya en los registros de cierre, quedando el registro de cierre de G y P así:Fecha (5905) G y P................................................................................................... $XX(261505) Para obligaciones fiscales ................................... ............................................. $XX(3605) Utilidad del Ejercicio.............................................................................................. XXComo las retenciones en la fuente que le practican a las empresas se convierten en un pago anticipado de impuesto de renta, entonces se pueden deducir contablemente de la provisión de impuesto de renta así:Fecha (261505) Para obligaciones fiscales – De renta y complementarios................... $XX(135515) Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor - Retefuente.............. $XXEs normal que aparezca una diferencia al comparar la provisión de impuesto de renta contable con el valor real del impuesto de renta, que se conoce cuando se elabora la declaración de renta, lo que implica devolver parte de la provisión contra la recuperación - De provisiones cuando el saldo de la provisión contable es mayor que el valor real a pagar, cuando sucede lo contrario se debita el valor que hace falta de la provisión a la cuenta (540505) Impuesto de Renta y complementarios – Impuesto de Renta y complementarios. Esto se hará cuando se tenga la declaración de renta elaborada y definitiva; la razón principal de tal diferencia es que contablemente se halla la utilidad considerando todos los ingresos y todos los egresos (gastos y costos), mientras que tributariamente hay ingresos que no son constitutivos de renta y hay costos y gastos que no son deducibles del impuesto de renta.3.3 EjemploPara el período 2.002 DISTRIALIMENTOS LTDA., suministra la siguiente información en algunas cuentas:Anticipo Imp. y Cont o saldo a fav (Rte. Fte.) ? Arrendamientos (Ventas)$ 20.600.000 (Db)Servicios (De ventas) 11.780.000 (Db) De mercancías 476.800.000Devoluciones en compras 18.200.000 Financieros -intereses 6.300.000 (CR)Gastos de Personal (admón) 53.000.000 Financieros 7.250.000 (Db) Devoluciones en ventas 10% Comisiones 15.600.000Mercancía no fabricada por la empresa 160.500.000 Depreciaciones (admón.) 12.312.000 Gastos pagados por Anticipado 5.880.000 Seguros 8.500.000Comercio al por mayor y por menor 1.350.000.000Arrendamientos oficina (oficina) 10.000.000(CR) Gastos de personal (de ventas) 120.000.000 (Ventas) Impuestos (admón.) 10.000.000INFORMACIÓN ADICIONAL: El inventario de mercancía en Dic. 31/2.002 se valoró en $ 140.325.000SE REQUIERE:a) Estado de Resultado para 2.002. b) Registro de cierre en dic. 31/02. c) Contabilizar la deducción del anticipo de impuestos en dic. 31/02. d) Contabilizar el pago de impuesto renta 2.002 en abril 01 y Junio 09 de 2.003.Varios porcentajes Rte. Fte de 2002: Interés 7%, Arrendamiento Bienes Muebles 4%, Ventas 3.5%, fletes 1% Comisiones y Honorarios 11%, Arrendamiento Bienes Inmuebles 3.5%, servicios generales 6%.SOLUCIÓNDRISTIALIMENTOS LTDAESTADO DE RESULTADOSDe enero 1º a diciembre 31 de 2002Ventas $ 1.350.000.000Devoluciones en ventas (135.000.000)_________________VENTAS NETAS $ 1.215.000.000COSTO DE VENTASInventario inicial $ 160.500.000Compras mercancía $ 476.800.000Devoluciones en compras (18.200.000) 458.600.000_____________Mercancía disponible para la venta $ 619.100.000Inventario final (140.325.000) (478.775.000) _______________UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 736.225.000GASTOS OPERACIONALES DE ADMÓN.Gastos de personal $ 53.000.000Impuestos 10.000.000Seguros 8.500.000Depreciaciones 12.312.000 (83.812.000)GASTOS OPERACIONALES DE VENTASGastos de personal $ 120.000.000Arrendamientos 20.600.000Servicios 11.780.000 (152.380.000) ______________UTILIDAD OPERACIONAL $ 500.033.000INGRESOS NO OPERACIONALESFinancieros $ 6.300.000Arrendamientos 10.000.000 Comisiones 15.600.000 31.900.000GASTOS NO OPERACIONALES Financieros (7.250.000)_____________UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 524.683.000Impuesto sobre la renta (183.639.050)_______________UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 341.043.950Registros en diciembre 31 de 2002.1.CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS6135 $ 637.300.0001435 $ 160.500.0006205 476.800.0001435 $ 140.325.0006225 18.200.0006135 $ 158.525.0004135 $ 1.350.000.0004210 6.300.0004220 10.000.0004225 15.600.0005905 $ 1.381.900.0005905 $ 857.217.0004175 $ 135.000.0005105 53.000.0005110 10.000.0005130 8.500.0005160 12.312.0005205 120.000.0005220 20.600.0005235 11.780.0005305 7.250.0006135 478.775.0005905 $ 524.683.0002615 $ 183.639.0503605 341.043.9502. Deducción del anticipo por retención en la fuente.2615 $ 45.032.000135515 $ 45.032.0003. Pago de impuesto en el año 2003Abril 01/03. Pago de la primera cuota2615 $ 69.303.5251110 $ 69.303.525Junio 09/03. Pago de la segunda cuota.2615 $ 69.303.5251110 $ 69.303.525 EJERCICIOS PROPUESTOSEl balance de prueba en Diciembre 31/02 para la Empresa ELECTROPARTES LTDA., mostraba los siguientes saldos:Bancos $ 19.800.000 Clientes 18.560.400Deudas de difícil cobro 21.300.000 Mcías. no fdas. por la empresa 47.830.500 Nacionales 22.454.200 Gtos. Pagados por anticipado (seguro) 3.005.000Servicios 6.169.324 (CR) Utilidades o pérdidas acumuladas ?Gastos. de personal 49.934.800 Gastos legales 5.800.000Acciones 17.500.000 Diversos 5.970.200 (Db)Ccio. por mayor y por menor (6135) 98.853.200 Retención en la fuente 4.486.600Depreciación acumulada 43.986.700 Servicios 4.463.500(Db)Gastos pagados por anticipado (intereses) 2.067.350 Bancos Nacionales 19.000.000Impuesto sobre ventas por pagar 7.836.900 (CR) Aportes sociales 48.000.000Provisiones (clientes) 3.540.000 Comisiones 9.980.000Financieros 2.764.000 (Db) Ccio. por mayor y por menor 396.460.500Financieros (descuentos cciales cond) 9.059.000 (CR) Corporación de ahorro y vivienda 18.640.700Flota y equipo de Transporte 58.000.000 Equipo de oficina 8.000.700Financieros (Intereses) 2.267.700 (CR) Anticipo de Imp. y contrib. (Rte. Fte) ?Anticipo de Imp. Y contrib. (Iva ret.) 3.256.800 Dividendos y participaciones 4.000.000Ingresos recibidos por anticipado 4.280.300 Equipo de comput. y comunic. 4.900.000Cuenta de ahorro 18.000.000 Bonos 19.800.000Devoluciones en ventas 5.816.000 Depreciaciones (un año en línea recta)? Seguros 5.994.000 Construcciones y edificaciones 89.000.000Terrenos 9.980.000 Retenciones y aportes de nómina 5.637.900Provisión – deudores 1.236.700 SE REQUIERE:a) Estado de resultados para 2.002, b) Registro de cierre en diciembre 31/02, c) Contabilizar la deducción del anticipo de impuestos en dic. 31/02, d) Presentar el Balance General a diciembre 31/022. EL BUEN PRECIO LTDA. presenta los siguientes datos a Diciembre 31 de 2.002 en su libro mayorComercio por Mayor y por Menor $ 394.830.000 Devoluciones en Ventas 3%Comisiones 12.920.000 Financieros 6.936.000 (Db)Gastos de Personal 25.250.000 Honorarios 8.900.000 (Db)Impuestos 5.685.000 Financieros (Intereses) 3 087.000 (CR)Mantenimiento y Reparaciones 4.075.000 Arrendamientos 10.430.000 (Db)Seguros 5.961.000 De Mercancías 105.500.600Mercancía no Fabricada por la Empresa38.156.000 Servicios 9.342.000 (Db)Anticipo imp.y contribuc. ( Ret. Fte)?INFORMACIÓN ADICIONAL.EL 30% de los gastos de personal es de ventas y, el 60% de mantenimiento y reparaciones es de ventasEl inventario a Diciembre 31 de 2.002 fue valorado en $ 50.980.000. Los anticipos (Retención en la Fuente) según los porcentajes legales.SE REQUIERE:a) Elaborar el estado de resultados del año 2.002. b) Cierres a diciembre 31/02. c) Deducir el anticipo de impuestos en diciembre 31/02, contablemente. d) Contabilizar el pago de impuesto 2.002 en: abril 09 y junio 14 de 2.003.3. La empresa COMERCIALIZADORA DE TELAS S.A., presenta los siguientes datos a Diciembre 31 de 2.002 en su libro mayor:Comercio por Mayor y por Menor $ 326.640.080 Devoluciones en Ventas 5.189.347Comisiones 10.166.903 Financieros 3.986.210 (Db)Gastos de Personal 20.651.080 Honorarios 3.257.900 (Db)Impuestos 4.964.600 Financieros (Intereses) 8.287.900 CR)Mantenimiento y Reparaciones 5.984.020 Arrendamientos 16.138.400 (Db)Seguros 2.834.000 Gastos Legales 2.645.300Depreciaciones 3.924.133 Servicios 3.984.000 (Db)El costo del Comercio al por Mayor y por Menor fue del 35% de las Ventas Netas. Los anticipos (Retención en la Fuente) según los porcentajes legales.SE REQUIERE:a) Elaborar el estado de resultados del año 2.002. b) Cierres a dic. 31/02. c) Deducir el anticipo de impuestos en diciembre 31/02, contablemente. d) Contabilizar el pago de impuesto de renta 2.002 en, abril 03 y Junio 07 de 2.003.UNIDAD 4 OBLIGACIONES LABORALES4.1. CONCEPTO DE LOS GRUPOS DE CUENTAS DE PASIVO A UTILIZAR EN ESTE CAPÍTULO.4.1.1. Cuentas por pagar (23): Grupo del pasivo que representa las deudas que la empresa tiene con terceros por conceptos diferentes a obligaciones financieras y proveedores, tales como retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, acreedores varios, impuesto a las ventas retenido, deudas con accionistas y socios, dividendos y participaciones por pagar, otras.4.1.2. Obligaciones laborales (25): Es un grupo del pasivo que congrega las deudas a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadores y beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos; incluye las cuentas salarios por pagar, cesantías consolidadas, intereses sobre cesantías, etc.4.1.3. Pasivos estimados y provisiones (26): Grupo del pasivo que abarca los valores que la empresa estima o presupuesta adeudar por diferentes conceptos, algunos de ellos son originados en relaciones laborales; comprende entre otras las cuentas para obligaciones laborales, para obligaciones fiscales, para costos y gastos, otras. 4.2. ASPECTOS PARA LA LIQUIDACIÓN DE NÓMINA4.2.1. Los meses se asumen de 30 días y los años de 360 días.4.2.2. Salario básico (S.B.): Es el valor del salario estipulado en el contrato de trabajo, generalmente en forma mensual, no podrá ser inferior al salario mínimo legal vigente ($309.000 mensual), salvo algunas excepciones como el caso de las empleadas del servicio doméstico.4.2.3. Salario integral (S.I.): Es una modalidad de salario que surgió a partir de la ley 50 de 1.990, consiste en pagar con el salario básico todas las prestaciones sociales (cesantías, intereses a las cesantías, prima de servicios y las extralegales). Pueden acogerse a este salario aquellos trabajadores que tengan un salario básico superior a 10 salarios mínimos legales vigentes (S.M.L.V.), $3´320.000. Se le incrementará sobre el salario básico un factor prestacional mínimo del 30%, es decir que mensualmente se pagará por lo menos $4´316.000 ($3´320.000*1.3).4.2.4. Para liquidar tiempo extra y recargos: Según LEY 789 Del 27 de diciembre de 2002.A partir de Enero de 2003 para contratos nuevos y a partir de abril 1 de 2003 para contratos estipulados antes de Enero de 2003. estos contratos continuan con las normas anteriores hasta Marzo 31 de 2003.Hora extra ordinaria diurna HEOD 1.25 Hora extra festiva diurna HEFD 2.00Hora ordinaria nocturna HON 1.35 Hora festiva nocturna HFN 2.10Hora extra ordinaria nocturna HEON 1.75 Hora extra festiva nocturna HEFN 2.50Hora festiva diurna HFD 1.75 Festivas son en días festivos o dominicales4.2.5 Ejemplo 1. Blanca Saldarriaga labora, durante el 2003 de lunes a sábado, en el horario de 2 PM a 10 PM. El domingo labora de 7 AM a 8 PM. Liquidar la semana si el SBM es $360.000, Contratada a partir de Enero de 2003.SOLUCIÓN: Valor ordinario: De 2 PM a 10 PM: $360.000/240h*8h= 12.000Valor del domingo laborado: 7 AM a 3 PM: $360.000/240h*8h*1.75= $ 21.000 (HFD)3 PM a 8 PM: $360.000/240h*5h*2.00= 15.000 (HEFD)Total domingo laborado $ 36.000PAGO SEMANAL:VALOR SEMANA ORDINARIA: $12.000/día*7días $ 84.000VALOR DOMINGO LABORADO: 36.000TOTAL SIN AUXILIO DE TRANSPORTE 120.000AUXILIO DE TRANSPORTE: $37.500/30días*7días 8.750TOTAL SEMANA $ 128.7504.2.6 Ejemplo 2. Cecilia Echavarría tiene un SBM de $372.000 en marzo de 2.003, su jornada de trabajo diaria es de 4 AM a 2 PM, en el mes de marzo laboró dos domingos con esta jornada. El contrato fue firmado en Abril de 2002 a un año.Determinar el salario mensual, sin auxilio de transporte.Valor de un día ordinario: 4 AM-6AM: 2HON $372.000/240h*2h*1.35= $ 4.1856AM-12M: 6HOD $372.000/240h*6h= 9.300 12M-2PM: 2HEOD $372.000/240h*2h*1.25= 3.875Total día ordinario $17.360Valor de un domingo laborado: 4AM-6AM: 2HFN $372.000/240h*2h*2.35= $ 7.2856AM-12M: 6HFD $372.000/240h*6h*2.00= 18.60012PM-2PM: 2HEFD $372.000/240h*2h*2.25= 6.975Total domingo laborado $32.860Total pago mensual: Mes ordinario $17.360/día*30 días = $520.800Domingos laborados $32.860/día*2 días = 65.720Total mensual $586.5204.2.5. Auxilio de transporte: Tienen derecho aquellos trabajadores cuyo salario ordinario o básico no excede de dos salarios mínimos legales vigentes (S.M.L.V.) $664.000. Para salarios variables se tiene derecho al auxilio de transporte si el promedio del mes anterior o fracción no supera dos S.M.L.V.Para el 2.003 el auxilio de transporte es de$37.500 mensual y se paga por el número de días trabajados. Su pago se haría directamente al trabajador por mensualidades anticipadas según lo contempla el régimen laboral, aunque la realidad muestra lo contrario. Cuando el empleador preste el servicio de transporte a sus trabajadores directa y gratuitamente, estará exento del pago del auxilio, salvo respecto de aquellos trabajadores que residan a más de 1 kilómetro de la ruta del bus de la empresa.No se incluye para el ingreso base de cotización (IBC), sí se incluye para liquidar prestaciones sociales excepto vacaciones (pues no es una prestación social, sino un descanso remunerado).4.2.6. Liquidación de incapacidades y licencia de maternidad:Enfermedad general ambulatoria = 2/3 IBC mes anterior/30 días * (# días de incapacidad – 3 días): EPS = 2/3 IBC mes anterior/30 días * los primeros tres días de incapacidad: Empleador.Enfermedad general con hospitalización = 2/3 IBC mes anterior/30 días * # días incapacidadEnfermedad profesional o accidente de trabajo=IBC mes anterior/30 días * (# días incapacidad– 1 día): ARP= IBC mes anterior /30 días * primer día incapacidad: EmpleadorLicencia por maternidad= S.B. del mes actual /30 días * 84 días, se paga por mes trasncurrido a la empleada.NOTAS: - Cuando la empresa reconoce el 100% de la incapacidad, la parte asumida por ella representa un gasto del período.- Todas las incapacidades aportan para las EPS y pensiones, en la proporción correspondiente al respectivo mes. Por sentencia del 31 de octubre de 1.994 de la Corte Suprema de Justicia, los días de incapacidad que no reconocen las EPS o ARP, los debe asumir el empleador en las mismas condiciones. Lo anterior también lo contempla el decreto 1406 de junio de 1.999.4.2.7. IBC (ingreso base de cotización): Comprende todos aquellos aspectos que constituyen salario como:- Salario básico, recargos, horas extras, incentivos, comisiones con vínculo laboral.- Vacaciones, licencias, incapacidades en la proporción que corresponda al mes objeto de liquidación.- Bonificaciones habituales, si en el contrato de trabajo no se estipuló que no constituye salario.- El 70% del salario integral y sus vacacionesNOTAS: - No se incluye el auxilio de transporte.- Para trabajadores que están en vacaciones, los aportes del mes o meses en que disfrutan de ellas, se harán sobre: El valor que resulte de sumar la parte proporcional del IBC del mes inmediatamente anterior por los días que disfruta de vacaciones en el mes, más todo lo que constituya salario por los días laborados en dicho mes.- Para salario integral el IBC = 70% del S.I.- Se utiliza para liquidar aportes a la seguridad social (salud, pensión y riesgos profesionales) y aportes parafiscales (SENA, ICBF y cajas de compensación).4.2.8. Deducciones de nómina: Las siguientes deducciones se le practican a los trabajadores por ley:a. Seguridad social (Salud – Pensión)- Salud (enfermedad general y maternidad), se aporta a las EPS (Entidad Promotora de Salud): 4% sobre el IBC- Pensión (Invalidez, vejez y muerte), se aporta a las AFP (Administradora de Fondo de Pensión): 3.375% sobre el IBC- Fondo de solidaridad pensional, se aporta a las AFP: 1% sobre el IBC, se deduce sólo a aquellos trabajadores que devengan 4 SMLV o más.b. Retención en la fuente: Se practica a aquellos trabajadores que tengan una base gravable que supere $1´500.001 para el año 2.003.Se aplica de acuerdo a la tabla que aparece en el régimen de impuesto de renta o en el régimen laboral ., teniendo presente que:- El 25% de los pagos laborales es exento, a partir de enero 01 de 2003.- Las incapacidades constituyen ingreso laboral en la parte que exceda al salario mínimo legal.- Se puede descontar de la base gravable los aportes obligatorios y/o voluntarios que haga el trabajador por pensión.- Son deducibles de la base gravable la proporción mensual correspondiente a intereses y corrección monetaria, pagadas en el año inmediatamente anterior o la proporción mensual por pagos en salud prepagada y educación del año inmediatamente anterior.Procedimiento 1:Base Gravable = 75% x (ingresos laborales + (incapacidad – 1SMLV) – aportes por pensión del trabajador) – promedio mensual de interés y corrección monetaria de vivienda o promedio mesual de salud y educación.Ejemplo: Mariela Vargas tiene en el 2003 un salario básico mensual de $3´200.000, el IBC de enero del mismo año fue $3´285.000.En el mes de febrero/2.003 estuvo incapacitada por enfermedad general ambulatoria desde febrero 05 hasta febrero 12. Se pide determinar el valor neto a pagarle y la base gravable para retención en la fuente.Solución.Días de incapacidad: 08Días trabajados: 22Valor incapacidad reconocida por el ISS: 2/3*$3´285.000/30d*5d=$ 365.000Valor incapacidad asumida por la empresa: 2/3*$3´285.000/30d*3d= 219.000Valor salario: $3´200.000/30d*22d= 2´346.667TOTAL DEVENGADO $ 2´930.667 DEDUCCIONESPensión: $2´930.667*3.375%= $ 98.910Salud: $2´930.667*4%= 117.227Fondo de solidaridad pensional: $2´930.667*1%= 29.307Retención en la fuente: VER * 75.000VALOR NETO A PAGAR $2´610.223* Base gravable: 75% x (2´346.667 + ($584.000-$332.000) - $98.910 - $29.307 ) = $1´852.838, ver en la tabla de retención en la fuente el valor a retener.Comprobante de Diario Pago de Nómina: Al débito irá la cuenta retenciones y aportes de nómina, con sus respectivas subcuentas, por las incapacidades correspondientes a las EPS y/o ARP, pues constituyen un pasivo a favor de la empresa; también se debita la cuenta gastos, con sus respectivas subcuentas, por los valores correspondientes a los devengados de la nómina. En el crédito irán las cuentas: bancos, con su subcuenta por el valor neto a pagar; cuentas por cobrar a trabajadores, por las deducciones de nómina debido a préstamos otorgados anteriormente; retención en la fuente, con su subcuenta por la retención en salarios; retenciones y aportes de nómina, con sus respectivas subcuentas por las deducciones para la seguridad social y otros conceptos como embargos, fondos de empleados, libranzas, sindicatos, cooperativas, etc.COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO DE NÓMINA FECHA: XXXXXXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS(2370) RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA $XX(237005) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS $XX(237006) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP XX(5_ 05) GASTOS DE PERSONAL XX(5_0503) Salario Integral $XX(5_0506) Sueldos XX(5_0515) Horas extras y recargos XX(5_0518) Comisiones XX(5_0521) Viáticos XX(5_0524) Incapacidades XX(5_0527) Auxilio de transporte XX(5_0545) Auxilios XX(5_0548) Bonificaciones XX(1110) BANCOS $XX(111005) Moneda nacional $XX(1365) CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES XX(136505) Vivienda $XX(136510) Vehículos XX(136515) Educación XX(136520) Médicos, odontológicos y similares XX(136525) Calamidad doméstica XX(136530) Responsabilidades XX(2365) RETENCIÓN EN LA FUENTE XX(236505) Salarios y pagos laborales $XX(2370) RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA XX(237005) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS $XX(237006) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP XX(237007) Aportes a Administradoras de Fondos de Pensión AFP XX (237025) Embargos comerciales XX(237030) Libranzas XX(237035) Sindicatos XX(237040) Cooperativas XX(237015) Fondos XX .SUMAS IGUALES . $XX $XX4.2.9. Provisión de Aportes Patronales: Las empresas por ley están obligadas a efectuar ciertos aportes en forma mensual, de tal manera que generalmente los causa el último día de cada mes y los paga en los 10 primeros días del mes siguiente, de acuerdo al último dígito del NIT, según programen las entidades recaudadoras.a. Seguridad social: El empleador aporta para:- Salud: 8% sobre el IBC total de los trabajadores.- Pensión: 10.125% sobre el IBC total de los trabajadores.- Riesgos profesionales (Accidente de trabajo y enfermedad profesional), se aporta las ARP entre el 0.348% al 8.7%, dependiendo del riesgo que tenga el grupo de trabajadores. Se calcula:El % de riesgo* (IBC total de los trabajadores – incapacidades, vacaciones y licencias remuneradas que estén incluidas en dicho IBC).b. Parafiscales: El empleador aporta para:- SENA (Servicio Nacional de Aprendizaje): 2% del IBC total de los trabajadores- ICBF (Instituto Colombiano de Bienestar Familiar): 3 % del IBC total de los trabajadores- Cajas de compensación: 4% del IBC total de los trabajadores. Teniendo presente que realmente todo se aporta inicialmente mediante un cheque del 9% del IBC total de los trabajadores a la caja de compensación, quien se encargará de distribuir lo correspondiente al SENA, al ICBF y el resto para ella.COMPROBANTE DE DIARIO: CAUSACIÓN APORTES PATRONALES FECHA: XXXXXXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS(5_05) GASTOS DE PERSONAL $XX(5_0568) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP $ XX(5_0569) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS XX(5_0570) Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías XX(5_0572) Aportes a Cajas de compensación familiar XX(5_0575) Aportes al ICBF XX(5_0578) SENA XX(2370) RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA $XX(237005) Aportes a Entidades Promotoras de Salud EPS $XX(237006) Aportes a Administradoras de Riesgos Profesionales ARP XX(237007) Aportes a Administradoras de Fondos de Pensión AFP XX (237010) Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación familiar XX .SUMAS IGUALES . . . $XX $XX4.2.10. provisión de Prestaciones Sociales: Las empresas causan, generalmente el 31 de cada mes, sus prestaciones sociales generando un gasto del período contra un pasivo estimado. Las prestaciones sociales legales son las cesantías, intereses sobre las cesantías y prima de servicios; aunque las vacaciones laboralmente no son una prestación social, sino un descanso remunerado, para efectos contables se acostumbra tratarla como una prestación social.La provisión se determina con base en porcentajes establecidos por cada empresa, dichos porcentajes se aplican al total devengado de la nómina excluyendo lo relacionado con salario integral, esto para cesantías, intereses sobre cesantías y prima legal; para las vacaciones el porcentaje se aplica al total devengado excluyendo el auxilio de transporte, así:Cesantías = (total devengado – todo lo relacionado con salario integral) * % de cesantías.Interés sobre cesantías = (total devengado – total relacionado con salario integral) * % interes a las cesantíasPrima de servicios = (total devengado – total relacionado con salario integral) * % de primaVacaciones = (total devengado – total auxilio de transporte) * % de vacaciones.COMPROBANTE DE DIARIO: CAUSACIÓN PRESTACIONES SOCIALES FECHA: XXXXXXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS(5_05) GASTOS DE PERSONAL $XX(5_0530) Cesantías $XX(5_0533) Intereses sobre cesantías XX(5_0536) Prima de servicios XX(5_0539) Vacaciones XX(5_0542) Primas extralegales XX(2610) PARA OBLIGACIONES LABORALES $XX(261005) Cesantías XX(261010) Intereses sobre cesantías XX(261015) Vacaciones XX(261020) Prima de servicios XX(261025) Primas extralegales XX. SUMAS IGUALES . . . $XX $XXAÑO 1998 1999 2000 2001 2002 2003Salario Mínimo $203.826 $236.460 $260.100 $286.000 $309.000 $ 332.000Auxilio de Transporte 20.700 24.012 26.413 30.000 34.000 37.5004.4. EJERCICIOS PROPUESTOS1. DISTRIREPUESTOS LTDA., con NIT 890.510.400-3. Dirección Calle 10 Nro. 70-21, Medellín (antioquia), Teléfono 2861060; suministra la siguiente información con respecto a su nómina de enero de 2003:DEDUCCIONESNOMBRE EMPLEADO C.C. S.B.M. H.E.D H.E.N. PRÉSTAMOSCARLOS GÓMEZ P 71.840.610 310.000 (Vivienda)JUAN LOPERA M 72.152.400 280.000 (Vivienda)DORA TORO N 42.510.230 3.900.000 258.000 (Vehículo)LUIS LONDOÑO C 72.992.456 2.870.400 98.000 (Vehículo)LINA RESTREPO 42.605.700 618.000 10 5 75.000 (Educación)CLAUDIA CORREA T. 43.962.212 382.240 19 15 39.000 (Educación)DIEGO VÉLEZ D 71.298.300 80.000 (Vehículo)INFORMACIÓNCarlos Gómez y Juan Lopera tienen salario integral de $ 8.650.000 y $ 6.715.000 respectivamente.Diego Vélez es vendedor con vínculo laboral, gana comisiones sobre ventas del 5.8%. Ventas de enero: $60.800.000Los siguientes empleados presentan certificados para efectos de retención en la fuente:Dora Toro, certificado expedido por COOMEVA (medicina prepagada), por el año 2.002 por $1.347.200Carlos Gómez, certificado por un postgrado en el 2002 expedido por la U de A, por $3.432.000 (12 SMLV)Juan Lopera, certificado por intereses y corrección monetaria en préstamo para adquisición de vivienda, desde marzo 01/02 a diciembre 31/02, por $8.652.000.Dora Toro está afiliada a PROTECCIÓN S.A. en pensiones y aporta voluntariamente el 4% del SBM, cada mes.NOVEDADES EN ENEROJuan Lopera estuvo incapacitado por enfermedad general sin hospitalización desde enero 10/2.003 hasta enero 27/2.003, IBC del mes anterior $4´312.000. Luis Londoño desde enero 15/2.003 hasta enero 29/2.003 por enfermedad general con hospitalización, el IBC del mes anterior $ 2´400.000Lina Restrepo disfrutó de vacaciones legales (quince días hábiles) desde enero 14/2.003, que se liquidaron y pagaron en comprobante de egresos diferente de nómina. IBC del mes anterior es $560.000.PROVISIONES Y TARIFA DE RIESGOS PROFESIONALES Cesantías 10%, Prima de Servicios 8.33%, Intereses a la Cesantías 1.5%, Vacaciones 5%.Riesgos Profesionales 2.436%SE REQUIERE a) Liquidar el pago de nómina para el mes de enero de 2.003, contabilizar el pago en comprobante de diario.b) Causar en enero 31, aportes del empleador y provisiones de prestaciones sociales, en comprobante de diario.2. Almacén LA ALBORADA LTDA., con NIT 891.710.614-7, situado en la calle 50 Nro. 80-24 de Medellín, teléfono 3 41 87 00, presenta para el mes de enero del 2.002 la siguiente información respecto a su nómina:EMPLEADO CÉDULA S.B.M. H.E.D. H.E.N. H.E F.D DEDUCC. PRÉST. FONDO EMP.RAMIRO ZEA 73.632.470 $ 60.000 (vehículo)ELENA DÍAZ 51.864.421 695.000 0 MARTÍN LÓPEZ 73.320.480 900.000 0 JOSEFA ANGAR 42.782.650 1.890.000 0 79.000 (educación) JUAN RESTREPO 72.359.680 mínimo legal 10 12 8 KATY GUISAO 42.684.100 2 SMLV 06 10 14 AMANDA CASTRO 42.123.789 99.000 (educación)MIGUEL ZAPATA 71.028.120 95.000 (vivienda) INFORMACIÓNAmanda Castro y Jenaro Zapata tienen salario integral mensual de $7.848.000 y $5´285.000, respectivamente; están afiliados a PORVENIR en pensiones y hacen aportes voluntarios para su pensión, el 2% sobre el total devengado.Ramiro Zea es vendedor con vínculo laboral, gana comisiones sobre ventas del 4.5%; sus ventas en el mes fueron $42.500.000.Empleados que disminuyen la base para retención en la fuente:Amanda Castro, por medicina prepagada en todo el año de 2.002 por $1´210.000 y estudio superior del hijo por $1´500.000.Jenaro Zapata, por intereses y corrección monetaria desde Julio 01/02 a Diciembre 31/02 por $ 4.670.000NOVEDADES:Josefa Angarita, inicia licencia de maternidad desde el día 14 de enero del 2.003, el IBC del mes anterior $1.500.000.Elena Díaz, estuvo incapacitada por enfermedad general sin hospitalización, desde enero 19 hasta enero 28 de 2.003; el IBC del mes anterior $670.000.Amanda Castro, estuvo incapacitada por enfermedad general con hospitalización desde enero 22 hasta febrero 10 del 2.003; IBC del mes anterior $6´550.000.Enero 10/2.003: Ingresó a la empresa Tatiana Ríos, c.c. 32´583.777, SBM $950.000, afiliada a PROTECCIÓN en pensiones.Juan Restrepo, estuvo incapacitado por enfermedad profesional desde enero 09/2.003 hasta enero 15/2003; el IBC del mes anterior $300.000.PROVISIONES Y TARIFA DE RIESGOS PROFESIONALESLa empresa provisiona para cesantías 8.33%, prima de servicios el 8.33%, intereses cesantías el 1% y vacaciones el 5%.Riesgos profesionales, 2.436%SE REQUIERE:a) Liquidar el pago de la nómina de enero de 2.003, contabilizarla en comprobante de diario.b) Causar aportes a la seguridad social, aportes parafiscales y provisiones, en comprobante de diario.4.5. LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES.Al término del contrato, se deben liquidar y pagar las prestaciones sociales al trabajador, sea porque es un contrato a término fijo o a término indefinido. Las prestaciones sociales son las cesantías, intereses sobre cesantías y prima de servicios, las vacaciones también se le liquidan y pagan por ser un descanso remunerado al que tiene derecho por la realización de sus labores.4.5.1. CESANTÍAS: Todo trabajador tiene derecho a que se le reconozcan treinta (30) días de salario por cada año de servicio o proporcional por fracción de año.Las cesantías se deben pagar en forma definitiva a la terminación del contrato de trabajo y para su liquidación hay que tener en cuenta los siguientes aspectos:a. Para trabajadores vinculados laboralmente antes de enero 01/1.991 y no se acogieron a la LEY 50/1.990.En este caso las cesantías se liquidan definitivamente al terminarse el contrato de trabajo.El tiempo de servicios se toma desde la fecha de ingreso hasta la fecha del retiro.b. Para los trabajadores vinculados a partir de enero 01 de 1.991 o para aquellos que estaban vinculados desde antes de esta fecha y que “voluntariamente” se acogieron a la LEY 50 de 1.990.Las cesantías se liquidan definitivamente en diciembre 31 de cada año y su valor debe ser consignado por la empresa en un fondo de cesantías antes de febrero 15 del año siguiente. Cuando el contrato de trabajo se termina en el transcurso del año, la empresa liquida el valor causado desde enero 01hasta la fecha de liquidación. Para las cesantías en el Fondo de Pensiones y cesantías, se elabora carta autorizando el retiro de las cesantías por parte del trabajador y justificando que es por la terminación del contrato de trabajo.FORMULA GENERAL PARA LIQUIDAR CESANTÍAS:CESANTÍAS = TIEMPO DE SERVICIO/360 DÍAS* SALARIO BASE MENSUALEl salario base mensual tiene dos formas:1. El último devengado por el empleado, siempre y cuando no haya variado en los últimos tres meses.El salario varía cuando el trabajador recibe un mayor valor a su salario básico por: incrementos en éste, horas extras, recargos, festivos, comisiones, bonificaciones habituales que constituyan salario.2. Si el salario cambió en el último trimestre, las cesantías se liquidan con el salario promedio mensual del último año de servicio o fracción de año.4.5.2. INTERESES SOBRE LAS CESANTÍASLa rentabilidad que originan las cesantías , equivale al 12% anual o fracción por períodos inferiores al año.Por norma general, los intereses se liquidan en diciembre 31 de cada año y se deben pagar al trabajador a más tardar al 31 de enero del año siguiente, so pena de incurrir en una sanción del 100%.Cuando el contrato de trabajo termine en el transcurso del año, se debe liquidar la proporción de intereses sobre las cesantías.FORMULA GENERAL PARA LIQUIDAR INTERESES SOBRE CESANTÍAS:INTERESES SOBRE CESANTÍAS = DÍAS LABORADOS EN EL AÑO/360*12%*CESANTÍAS4.5.3. PRIMA DE SERVICIOSTodo trabajador tiene derecho a 15 días de salario por cada semestre laborado (30 días de salario por cada año laborado), pagaderos 15 días en el mes de junio y 15 días en los primeros veinte días del mes de diciembre.En los contratos de trabajo a término indefinido o en los contratos a término fijo de un año o más, el trabajador obtiene el derecho a prima de servicios cuando ha laborado un mínimo de tres meses en el respectivo semestre.En contratos de trabajo a término fijo inferior a un año, la prima de servicios se causa desde el primer día de labores (Ley 50 de 1.990).El salario base para liquidar la prima de servicios, es el SALARIO PROMEDIO MENSUAL DEL RESPECTIVO SEMESTRE.FÓRMULA GENERAL PARA LIQUIDAR PRIMA DE SERVICIOS:PRIMA DE SERVICIOS = DÍAS LABORADOS EN EL SEMESTRE/360 DÍAS*SALARIO BASE4.5.4. VACACIONESEl trabajador tiene derecho a disfrutar de un descanso remunerado equivalente a quince (15) días hábiles por cada año de servicios o proporcional por fracciones inferiores a un año.NOTA: Si el día sábado se descansa compensándolo con el trabajo en la semana, se toma como día hábil. Será día no hábil el sábado, si el empleador así lo estipula en el contrato.En contratos de trabajo a término indefinido o en contratos de trabajo a término fijo de un año o más, se tiene derecho a liquidación de vacaciones al término del contrato, habiendo laborado mínimo seis (6) meses despúes del días siguiente a la fecha en que tuvo derecho a disfrutar sus últimas vacaciones.La reforma de 2002. Estipuló este tiempo en tres meses.En contratos a término fijo inferior al año, se causan desde el primer día de labores (Ley 50 de 1.990).El salario básico para liquidar las vacaciones tiene dos modalidades:1. Si las vacaciones son para disfrutarlas en el tiempo (15 días hábiles) se pagan con el último salario básico u ordinario, sin tener en cuenta el tiempo extra, ni el auxilio de transporte, ni los festivos laborados. Para personas que tienen comisiones con vínculo laboral se liquidan las vacaciones con el salario promedio mensual del último año de servicios, incluyendo el salario básico y las comisiones.FÓRMULA PARA LIQUIDAR VACACIONES CUANDO SE DISFRUTAN:VACACIONES = NÚMERO DE DÍAS HÁBILES /30 DÍAS * ÚLTIMO SALARIO BÁSICO2. Si las vacaciones se pagan por terminar el contrato de trabajo, se liquidan con el salario mensual promedio del último año de servicios o fracción de año, sin tener en cuenta el auxilio de transporte. Además se toman 15 días por cada año de servicios o fracción.FÓRMULA PARA LIQUIDAR VACACIONES CUANDO SE TERMINA EL CONTRATO POR ALGUNA DE LAS DOS PARTES:VACACIONES = NÚMERO DE DÍAS A RECONOCER / 30 DÍAS * SALARIO MENSUAL PROMEDIO DEL ÚLTIMO AÑO DE SERVICIOS O FRACCIÓN DE AÑO.El número de días a reconocer se calcula por regla de tres:Si para 360 días laborados, son 15 días de vacaciones,para XX días laborados cuánto días se le reconocen? Mínimo cuatro decimales para los días a reconocer4.5.5. CONTABILIZACIÓN DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALESDebido a que las prestaciones sociales se causan mensualmente, según lo visto en el tema inmediatamente anterior, entonces el registro de pago correspondiente a su liquidación consiste en debitar la provisión de las mismas, contra la cuenta (1110) Bancos, así:COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES FECHA: XXXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES $XXXX 261005 Cesantías $XX261010 Intereses sobre cesantías XX261015 Vacaciones XX261020 Prima de servicios XX1110 BANCOS $XXXX111005 Moneda nacional $XX . SUMAS IGUALES . . . $XXXX $XXXX4.5.6. INDEMNIZACIONES: Es posible que al liquidar las prestaciones sociales del trabajador, también haya que liquidar indemnización por despido injustificado. Fotocopiar la teoría correspondiente en el régimen laboral artículo 64 ó cartilla laboral LEGIS 2000, páginas 130 y siguientes. El registro contable es:COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO INDEMNIZACIÓN FECHA: XXXCÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS5_05 Gastos de personal $XX5_0560 Indemnizaciones laborales $XX1110 Bancos $XX111005 Moneda nacional $XX .SUMAS IGUALES . . . $XX $XX Como el régimen laboral estipula que las indemnizaciones se liquidan con el salario y no especifica cuál, pudiendo dar cabida a interpretaciones amañadas como pensar que es el salario básico o el salario promedio devengado en el último mes, se considera sano utilizar para tal efecto el salario promedio mensual del último año de servicios o fracción de año, incluyendo el auxilio de transporte si a él tuviese derecho.4.5.7. EJEMPLO1. Álvaro Ruiz ingresó a laborar en la empresa El COMBATE Ltda. el día 20 de febrero de 1.990, no está acogido a la ley 50/90, se retira el día 30 de abril de 2.002, pagando preaviso hasta la fecha. De enero a abril de 2.001 laboró en total 15 HEOD y 12 HEON. Durante el último año de servicios (mayo 01//2001 a abril 30/2.002), laboró horas extras así: Proporción de 2.001: Agosto 14 HEOD y 12 HEON, Noviembre 11 HEOD y 10 HEON, Diciembre 4 HEOD. Proporción de 2.002: Febrero 8 HEOD y 5 HEON y Marzo 11 HEOD y 7 HEON. El día 20 de Diciembre/2.001recibe como bonificación habitual 20 días de salario, que constituyen salario, según convención colectiva de trabajo.A la fecha de retiro su salario mensual era de $770.000, el cual tiene un incremento del 10% con respecto a 2.001. Las vacaciones, intereses de cesantías y prima legal son pagos que ha recibido, hasta antes de la liquidación, acorde a la ley. SE REQUIERE: a) Calcular las Cesantías en diciembre 31 de 2.001.b) Hacer liquidación definitiva de prestaciones sociales y contabilizar el pago el 30 de abril de 2.002.SOLUCIÓNa) Cesantías Acumuladas a diciembre 31 de 2001: No está acogido a la Ley 50/90, tiene contrato a término indefinido.* Tiempo de servicio: Desde 20 de febrero de 1.990 hasta 31 de diciembre de 20012001 12 30 1990 02 2011 años 10 meses 10 días + 1 día = 11x360 + 10x30 + 11 = 4.271 días Tiempo de Servicio* Salario base mensual: Aunque tiene salario fijo en el contrato de trabajo, al haber laborado horas extras en los últimos tres meses, implica calcularle salario promedio mensual del 2.001:Salario básico = $700.000 ($770.000/1.1) x 12 meses................................................... $8´400.000H. E .O. D. (44) = $700.000/240 horas x 44 horas x 1.25............................................... 160.417H. E .O .N. (34) = $700.000/240 horas x 34 horas x 1.75................................................ 173.542Bonificación = $700.000/30 días x 20 días....................................................................... 466.667No tiene derecho a auxilio de transporte........................................................................ -- 0 -- .Total salario devengado 2.001................................. $9´200.626Salario promedio mensual/2001 = $9´200.626/12 meses = $766.719 Salario Base MensualCesantías = Tiempo de servicio/360 días x salario base mensual = 4.271 días/360 días x $766.719= $9´096.269 CESANTÍAS ACUMULADASb) Hacer la liquidación definitiva de prestaciones sociales y contabilizar el pago el 30 de abril de 2.002.1. CESANTÍAS: Tiene derecho por cualquier tiempo laborado.* Tiempo de servicio: Desde 20 de febrero de 1.990 a abril 30 de 20022002 04 30 1990 02 2012 años 02 meses 10 días + 1 día = 12x360 + 02x30 + 11 = 4.391 días Tiempo de Servicio* Salario base mensual: Aunque tiene salario fijo en el contrato de trabajo, al haber laborado horas extras en los últimos tres meses, implica calcularle salario promedio mensual del último año de servicios (Mayo 01/2001 a abril 30/2002):2.001: Salario básico (mayo 01 a diciembre 31) = $700.000 x 8 meses....................................... $5´600.000H. E .O. D. (29) = $700.000/240 horas x 29 horas x 1.25................................................. 105.729H. E .O .N. (22) = $700.000/240 horas x 22 horas x 1.75.................................................. 112.292Bonificación = $700.000/30 días x 20 días ........................................................................ 466.667No tiene derecho a auxilio de transporte .............................................................................. -- 0 -2.002: Salario básico (enero 01 a abril 30) = $770.000 x 4 meses................................................ 3´080.000H. E. O. D. (19) = $770.000/240 horas x 19 horas x 1.25................................................. 76.198H. E. O. N. (12) = $770.000/240 horas x 12 horas x 1.75................................................. 67.375Total salario devengado (mayo 01/2.001 a abril 30/2.002)..................................... $9´508.261Salario promedio mensual último año de servicios = $9´508.261/12 meses = $792.355 Salario Base MensualCesantías = Tiempo de servicio/360 días x salario base mensual = 4.391 días/360 días x $792.355 = $9´664.530 CESANTÍAS 2. INTERESES SOBRE CESANTÍAS: Tiene derecho por cualquier tiempo laborado, a partir de enero 01/2002* Días laborados en el año 2.002 (enero 01 a abril 30) = 120 días laborados en el 2.002Intereses sobre Cesantías = Días laborados en el año/360*12%*Cesantías = 120 días/360 días x 0.12 x $9´664.530= $386.581 INTERESES SOBRE CESANTÍAS3. PRIMA DE SERVICIOS: Tiene derecho si laboró mínimo tres meses durante el semestre en que se retira.* Días laborados en el semestre en que renuncia (enero 01 a abril 30) = 120 días laborados en el semestre I/2002* Salario Base = Salario promedio mensual del respectivo semestre:Salario básico (enero 01 a abril 30) = $770.000 x 4 meses............................................. 3´080.000H. E. O. D. (19) = $770.000/240 horas x 19 horas x 1.25............................................. 76.198H. E. O. N. (12) = $770.000/240 horas x 12 horas x 1.75............................................. 67.375Auxilio de transporte: no tiene derecho.......................................................................... – 0 -- Total salario devengado (enero 01/2.002 a abril30/2.002)............................................... . $3´223.573Salario promedio mensual del respectivo semestre = $3´223.573 / 4 meses = $805.893 SALARIO BASEPrima de Servicios = Días laborados en el semestre/360 días*Salario Base = 120 días/360 días x $805.893= $268.631 PRIMA DE SERVICIOS4. VACACIONES: NO TIENE DERECHO A VACACIONES, pues no laboró mínimo seis meses desde la última fecha a que tuvo derecho por ley a disfrutar de las mismas. La última fecha que cumplió el año de servicios para tener derecho a disfrutar de vacaciones fue febrero 19 de 2002, desde el día siguiente a esta fecha hasta abril 30 no han transcurrido por lo menos seis (6) meses. De lo contrario se le liquidarían proporcionalmente con el salario promedio mensual del último año laborado sin incluir el auxilio de transporte, en caso de tener derecho a éste.COMPROBANTE DE DIARIO: PAGO DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES FECHA: ABRIL 30/2002CÓDIGO CUENTA- SUBCUENTA PARCIALES DÉBITOS CRÉDITOS2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES $10´319.742261005 Cesantías $9´664.530261010 Intereses sobre cesantías 386.581261020 Prima de servicios 268.6311110 BANCOS $10´319.742111005 Moneda nacional $10´319.742 . SUMAS IGUALES . . . $10´319.742 $10´319.742EJERCICIO PROPUESTO2. Ingrid Betancur, ingresó a laborar en la empresa EL CAGUÁN S.A. en agosto 15/92 y se retira en febrero 22 de 2.002, después de haber laborado dicho día y pagó preaviso.En el 2.001 el salario básico mensual era $500.000, para el 2.002, se incrementó en un 9%. En diciembre 20 de 2001 recibió un aguinaldo habitual que constituye salario, equivalente a 15 días de salario.En Enero del 2.002 laboró 10 HEOD y 08 HEFD y recibió una prima habitual de vida cara que constituye salario, equivalente a 10 días de salario. Las vacaciones, intereses de cesantías y prima legal son pagos que ha recibido, hasta antes de la liquidación, acorde a la ley; la empresa ha consignado puntualmente sus cesantías a Protección S.A.Se solicita liquidar y contabilizar el pago de la liquidación definitiva.UNIDAD 5-PATRIMONIO EN SOCIEDADES LIMITADAS Y ANÓNIMAS5.1. CONCEPTOEn el PUC aparece como la clase número 3, representa el valor de los derechos que tienen los socios sobre la empresa. Agrupa el conjunto de las cuentas correspondientes al valor residual de comparar el activo menos el pasivo, equivale a los recursos netos del ente económico que fueron aportados por los propietarios y las repercusiones de las actividades realizadas por la empresa como el Superávit de capital, Reservas, la Revalorización del patrimonio, los Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los Resultados del ejercicio, los Resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.Contablemente está compuesto por los siguientes grupos:5.1.1. CAPITAL SOCIAL (31): Comprende el valor total neto de los aportes que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico. Las cuentas más utilizadas son:- Capital suscrito y pagado(3105): Cuenta de patrimonio para las sociedades anónimas y las S.C.A., de naturaleza crédito, muestra el ingreso al patrimonio de la empresa de los aportes efectuados por los accionistas, su saldo corresponde al valor neto de las subcuentas Capital autorizado (CR), Capital por suscribir (DB) y Capital suscrito por cobrar (DB).· Capital Autorizado (310505-CR): Representa el valor total que la Superintendencia autoriza emitir a la empresa. Aparece en la escritura pública de constitución y reformas, resulta de multiplicar el valor nominal por el número de acciones autorizadas.· Capital por Suscribir (310510-DB): Equivale al valor nominal de las acciones que no han sido vendidas o suscritas a los accionistas. Se acredita o disminuye por el valor nominal de las acciones que se venden o suscriben a los accionistas.· Capital suscrito por cobrar (310515-DB): Corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en el momento de la suscripción de las respectivas acciones.El capital suscrito debe ser por lo menos el 50% del capital autorizado y los socios deben pagar como mínimo una tercera (1/3) parte del capital suscrito, teniendo como plazo un (1) año para cancelar el resto.CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (3105) .Capital x Suscribir 150´000.000 150´000.000 Capital Autorizado Escritura (100.000 acciones x $1.500/acción) (100.000 acciones x $1.500/acción) PúblicaCapital Suscrito x Cobrar 15´000.000 120´000.000 Capital x Suscribir Suscripción( 10.000 acciones x $1.500/acción) ( 80.000 acciones x $1.500/acción) de acciones105´000.000 Capital Suscrito y Pagado(70.000 acciones x $1.500/acción) - Aportes Sociales (3115): Cuenta patrimonial de naturaleza crédito, para sociedades de Responsabilidad Ltda. Colectivas y en Comandita simple, su saldo muestra el valor de los aportes efectivamente recaudados por la empresa, pues no se permite quedar debiendo. Esta cuenta no se registra por el valor autorizado por la superintendencia de sociedades, sino que se empieza a acreditar con los aportes de los socios.5.1.2. SUPERÁVIT DE CAPITAL (32): Comprende el valor de las cuentas que muestran el incremento patrimonial debido a primas en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social,las donaciones, el crédito mercantil y el Know How. Una cuenta muy utilizada de este grupo es:- Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social (3205): Cuenta de patrimonio de naturaleza crédito que se origina cuando el título es emitido por la empresa por un valor superior al valor nominal. Tiene tres subcuentas:· Prima en colocación de acciones (320505-CR): Representa el valor total de la prima suscrita por accionistas.· Prima en colocación de acciones por cobrar (320510-DB): Representa el valor de la prima no pagada por las acciones que aún deben los inversionistas.· Prima en colocación de cuotas o partes de interés social (320515-CR): Comprende el valor de la prima pagada en las cuotas o partes de interés social.5.1.3. RESERVAS (33): Comprende los valores que por mandato del máximo órgano social (Asamblea General de Accionistas, en las S.A. y S.C.A.. Junta de Socios, en las Ltda. y demás sociedades) se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores con el fin de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. Comprende las siguientes cuentas:- Reservas Obligatorias (3305): Cuenta de patrimonio de naturaleza crédito, cuyo saldo saldo muestra el valor que la empresa tiene para proteger el patrimonio social. Existen varias reservas obligatorias, una es:* Reserva Legal (330505): Subcuenta que corresponde a las apropiaciones de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las S.A., S.C.A, de responsabilidad Ltda. y sucursales de sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia. Las pérdidas se enjugarán o cubrirán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito, y en su defecto, con la Reserva Legal.- Reservas Estatutarias (3310): Registra los valores de las utilidades líquidas que se apropian de acuerdo a los estatutos. Podrán ser para futuros ensanches, para reconversión industrial (adquisición de maquinaria nueva), etc. Cuando se ejecutan o realizan las obras proyectadas, se devuelve la reserva estatutaria así:Fecha (3310) Reservas Estatutarias XX(3705) Utilidades Acumuladas XXEl objetivo de esta reserva es impedir la distribución de utilidades para evitar la iliquidez, permitiendo posteriormente la ejecución de la obra propuesta por la reserva.- Reservas Ocasionales (3315): Cuenta patrimonial de naturaleza crédito que muestra los valores apropiados de las utilidades líquidas para fines específicos y justificados. Son aprobadas por el máximo órgano social y de obligatorio cumplimiento para el ejercicio en el cual se hagan, el máximo órgano social podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias.5.1.4. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO (34): Este grupo resulta de aplicar los ajustes por inflación al patrimonio, excepto a las cuentas del grupo 38. La cuenta más utilizada es “Ajustes por Inflación (3405)”Registro Fecha (470520) Corrección Monetaria – Patrimonio ....... $8´000.000(3405) Ajustes por inflación......................................................$8´000.000Ej.: Saldo del patrimonio sin cuentas del grupo 38=$40´000.000. PAAG=20% anualValor ajuste=$40´000.000*20%= $8´000.0005.1.5. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL (35): Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente económico por cuotas o partes de interés social. Incluye las cuentas “Dividendos decretados en acciones (3505)” y “Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social (3510)”.5.1.6. RESULTADOS DEL EJERCICIO (36): Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio. Tiene las cuentas: “Utilidad del Ejercicio (3605)” y “Pérdida del Ejercicio (3610)”.5.1.7. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (37): Comprende los resultados obtenidos por la empresa en períodos anteriores. Incluye las cuentas: “Utilidades Acumuladas (3705)” y “Pérdidas Acumuladas (3710)”.5.1.8. SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN (38): Comprende la valorización de Inversiones, Propiedades, planta y equipo y Otros activos sujetos a valorización. Dos cuentas importantes son: “De Inversiones (3805)” y “De Propiedades, planta y equipo (3810)”.5.2. EJERCICIOS PROPUESTOS1. En diciembre 31 de 2.001 COMERCIAL ANTIOQUIA LTDA., presentaba los siguientes saldos en sus cuentas de Patrimonio, según su libro mayor así:(3115) Aportes Sociales 95.000.000 (3305) Reservas Obligatorias 21.572.000(3310) Reservas Estatutarias 8.930.000 (3315) Reservas Ocasionales 4.895.000(3405) Ajuste por inflación 31.974.000 (3610) Pérdida del Ejercicio 12.321.000(3705) Utilidades Acumuladas 73.000.000 (3805) De Inversiones 5.254.000La valorización de Inversiones corresponde a 14.800 acciones con Costo ajustado de $ 410 pesos por acción.En diciembre 31 de 2.002 presenta como información adicional los siguientes saldos en el balance de prueba:Comercio por Mayor y por Menor 702.390.000 Arrendamientos 21.500.000 (Db)Comisiones 18.150.000 Depreciación 7.580.000Seguros 21.710.000 Financieros 5.326.000 (Db)Devoluciones en Ventas 9.642.000 Gastos de Personal 36.814.000Honorarios 6.931.000 (Db) Financieros 5.352.000 (CR)Servicios 13.465.000 (Db) Mcías. no Fdas. por la Empresa 41.032.000 De Mercancías 80.142.000 Gastos diversos 2.800.000Corrección monetaria 31.642.000(CR) sin el ajuste al patrimonioINFORMACIÓN:Inventario a dic. 31/ 2.002: Se valoró en $42.536.000.Enero 11 de 2.002: Se utilizaron $ 2.800.000 de la reserva ocasional por una donación para el eje cafetero.En marzo 31 de 2002, se aprobó la distribución de la utilidad de 2001: Reserva legal 10% y estatutaria el 5%.,el resto para utilidades acumuladas.En diciembre 05 de 2.002 la Junta de socios decide distribuirse el 60% de las utilidades acumuladas (del saldo a diciembre 31 de 2.001).Las acciones poseídas como inversiones tenían a dic. 31/2.002 un valor fiscal de $ 815 cada una.La empresa efectúa según sus estatutos una apropiación de sus utilidades del 5% para adquisición de unas bodegas.Se requiere:a) Calcular la utilidad de 2.002, b) libro mayor para las cuentas de patrimonio y los traslados entre ellas, y c) presentar el patrimonio a diciembre 31de 2.002. PAAG acumulado 2.002: ?2. En diciembre 31 de 2.001. REMATES LTDA presentaba los siguientes saldos en sus cuentas de Patrimonio según su libro mayor así:Aportes Sociales 78.000.000 Reserva Obligatoria 18.368.000Reservas Estatutarias 6.083.000 Reservas Ocasionales 3 894.000Ajuste por inflación 23.953.600 Utilidad del Ejercicio 40.634.600Utilidades Acumuladas 40.070.000 De Inversiones 1.848.000La valorización de Inversiones corresponde a 6.000 acciones con Costo ajustado de $ 1.500 pesos por acción. En diciembre 31 de 2.001 presenta como información adicional los siguientes saldos:Comercio por Mayor y por Menor 763.805.900 Arrendamientos 28.000.000 (Db)Comisiones 8.800.000 Depreciaciones 9.300.000Seguros 15.900.000 Financieros 9.085.600 (Db)Devoluciones en Ventas 16.750.000 Gastos de Personal 46.837.800Honorarios 9.720.000(Db) Financieros 3.500.000 (CR)Servicios 9.607.000(Db) Gastos de viaje 10.093.000 (Db)Impuestos 4.985.000 Arrendamientos 2.800.000 (CR) Corrección monetaria 3.656.700(Cr) sin el ajuste del patrimonioINFORMACIÓN:En marzo 31 de 2002, se distribuyó la utilidad de 2001, de acuerdo alos porcentajes, el resto para utilidades acumuladas.El costo de ventas es el 40% de las ventas brutas.El valor de realización de las acciones que la empresa tiene en inversiones es, a diciembre 31/01, $2.300/acción.En los estatutos de la sociedad hay una reserva para reposición de equipo tecnológico del 6%.SE REQUIERE:a) Calcular la utilidad de 2.002, b) libro mayor para las cuentas de patrimonio y los traslados entre ellas, y c) presentar el patrimonio a Diciembre 31de 2.002.3. En diciembre 31 de 2.001, METÁLICAS UNIDAS S.A., presenta la siguiente información:Capital autorizado 450.000.000 (900.000 Acciones) Capital por suscribir 250.000 accionesReserva obligatoria 64.800.000 Reservas estatutarias 15.000.000 (5%)Acciones 37.800.000 (20.000 acciones) Prima en coloc. Acc, Cuot.o part. de int.social 8.800.000De inversiones 7.780.000 Utilidades Acumuladas 70.900.000Utilidad del ejercicio 19.950.000 Ajustes por inflación 96.250.000La información para 2.002, es la siguiente:Comercio por mayor y por menor 885.940.800 Devoluciones en ventas 5.869.200Gastos de personal 54.200.000 Gastos legales 2.903.900Arrendamientos 29.093.000(Db) Comisiones 9.000.400Financieros 18.400.200(Db)Corrección monetaria 67.915.915(Cr) sin el ajuste al patrimonioCosto de comercio por mayor y por menor 45% de ventas netas.INFORMACIÓN ADICIONAL:En marzo 31/02 La Asamblea General de Accionistas aprobó la distribucuón de utilidad 2001. Según los porcentajes de reservas y el resto en dividendos en efectivo.En junio 30 ,decretó dividendos en efectivo del 75% de las utilidades acumuladas .En Junio10 de 2.002 ingresó un nuevo accionista, quien suscribió 50.000 acciones a $ 695 c/u, de contadoEl valor de realización de las acciones que tiene en inversiones a diciembre 31/02, es $ 2.950 cada acción.SE REQUIERE:a) Determinar la utilidad del ejercicio 2.002.b) Libro mayor para cuentas de patrimonio, en diciembre 31/02 con el movimiento de 2.002c) Presentar el patrimonio a diciembre 31/02.4. En Diciembre 31 de 2.001 LÁMPARAS DE DÍA S.A. presentaba los siguientes saldos en sus cuentas de Patrimonio según su libro mayor así:Capital Autorizado 36.000.000 Prima en Colocación de Acciones, cuotas o partes int Soc. 1 973.100Capital por Suscribir 8.500 acciones de valor nominal de $ 1.800 cada una.Reservas Estatutarias 3.759.000 Reservas Ocasionales 4.579.000Ajustes por infl. 2.251.000 Utilidad del Ejercicio 22.661.000 Reserva Obligatoria 8.326.000Utilidades Acumuladas 45.852.000 De Inversiones 934.500La valorización corresponde a 10.500 acciones con costo ajustado de $ 2.521 pesos por acción. En Diciembre 31 de 2.002 presenta la siguiente información adicional:Comercio por Mayor y por Menor 151.741.000 Arrendamientos 4.897.000(Db)Comisiones 6.820.000 Depreciaciones 2.100.000Seguros 3.897.000 Financieros 993.000(Db)Devoluciones en Ventas 9.123.100 Gastos de Personal 14.773.300Honorarios 3.830.000(Db) Financieros 3.289.000 (CR)Servicios 3.587.000(Db) Mcías no Fdas. por la Empresa 8.618.000Corrección monetaria 62.333.480(Cr) El costo de ventas es el 35% de las ventas brutas. Las acciones poseídas como inversiones tenían a 31 - XII –2.002 un valor de realización de $ 2.637 cada una. En marzo de 2002 se aprobó la distribución de la utilidad 2001 en reservas y dividendos en efectivo. En Junio ingresó un nuevo accionista el cual suscribe 3.000 acciones por un valor de $ 3.160 cada una de contado. La empresa efectúa según sus estatutos una apropiación de sus utilidades del 9% para investigación científica, y en Asamblea General de Accionistas se acuerda hacer una apropiación de 3.3% para auxilios de estudio.SE REQUIERE:Hallar la utilidad de 2.002, libro mayor para las cuentas de patrimonio y los traslados entre ellas, y presentar el patrimonio a Diciembre 31 de 2.002
Suscribirse a:
Entradas (Atom)